2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月19日-20日,，復(fù)習(xí)時(shí)間緊張,，希望考生可以高效利用時(shí)間進(jìn)行復(fù)習(xí)。東奧小編為考生整理了注會(huì)每日一考點(diǎn)和習(xí)題,，小伙伴們要堅(jiān)持學(xué)習(xí)哦,！

每日一考點(diǎn)：上市公司非公開發(fā)行普通股

1.發(fā)行對(duì)象

非公開發(fā)行股票的發(fā)行對(duì)象不超過10名。

【提示1】證券投資基金管理公司以其管理的2只以上基金認(rèn)購(gòu)的,，視為一個(gè)發(fā)行對(duì)象,。(2014年案例分析題)

【提示2】信托公司作為發(fā)行對(duì)象，只能以自有資金認(rèn)購(gòu),。

2.鎖定期

(1)發(fā)行對(duì)象屬于下列情形之一的，具體發(fā)行對(duì)象及其定價(jià)原則應(yīng)當(dāng)由上市公司董事會(huì)的非公開發(fā)行股票決議確定,，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),，認(rèn)購(gòu)的股份自發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓：(2018年、2014年案例分析題)

①上市公司的控股股東,、實(shí)際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人;

②通過認(rèn)購(gòu)本次發(fā)行的股份取得上市公司實(shí)際控制權(quán)的投資者;

③董事會(huì)擬引入的境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者,。

(2)除上述發(fā)行對(duì)象外，其他發(fā)行對(duì)象認(rèn)購(gòu)的股份自發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓,。

3.發(fā)行價(jià)格（2018年案例分析題）

發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%,。

4.上市公司存在下列情形之一的,，不得非公開發(fā)行股票：

(1)本次發(fā)行申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏;

(2)上市公司的權(quán)益被控股股東或?qū)嶋H控制人嚴(yán)重?fù)p害且尚未消除;

(3)上市公司及其附屬公司違規(guī)對(duì)外提供擔(dān)保且尚未解除;

(4)現(xiàn)任董事,、高級(jí)管理人員(不包括監(jiān)事)最近36個(gè)月內(nèi)受到過中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰,，或者最近12個(gè)月內(nèi)受到過證券交易所公開譴責(zé);

【相關(guān)鏈接】上市公司公開增發(fā)普通股的一般條件：其現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員最近36個(gè)月內(nèi)應(yīng)未受到過中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰,、最近12個(gè)月內(nèi)未受到過證券交易所的公開譴責(zé),。

(5)上市公司或其現(xiàn)任董事、高級(jí)管理人員因涉嫌犯罪正被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛏嫦舆`法違規(guī)正被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查;

(6)最近1年及最近1期財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見,、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,，保留意見、否定意見或無法表示意見所涉及事項(xiàng)的重大影響已經(jīng)消除或者本次發(fā)行涉及重大重組的除外,。

【相關(guān)鏈接】

5.程序

(1)董事會(huì)就非公開發(fā)行股票作出決議后，上市公司應(yīng)當(dāng)在2個(gè)交易日內(nèi)披露,。

(2)股東大會(huì)決議

①股東大會(huì)就發(fā)行事項(xiàng)作出決議,，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

②向本公司特定的股東及其關(guān)聯(lián)人發(fā)行的,，股東大會(huì)就發(fā)行方案進(jìn)行表決時(shí),，關(guān)聯(lián)股東應(yīng)當(dāng)回避。

(3)提交發(fā)行申請(qǐng)與核準(zhǔn)

股東大會(huì)批準(zhǔn)本次發(fā)行后,，上市公司可向證監(jiān)會(huì)提交發(fā)行申請(qǐng)文件,，證監(jiān)會(huì)依法審核，作出予以核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)的決定,。

(4)發(fā)行股票

上市公司取得核準(zhǔn)批文后,，應(yīng)當(dāng)在批文的有效期內(nèi)，依法發(fā)行股票,。

(5)備案

驗(yàn)資完成后的次一交易日,，上市公司和保薦人應(yīng)當(dāng)向證監(jiān)會(huì)提交有關(guān)備案材料。

每日習(xí)題

【單選題】甲上市公司擬非公開發(fā)行股票,，其發(fā)行方案的下列內(nèi)容中,，符合證券法律制度規(guī)定的是(　　)。

A.本次非公開發(fā)行股票的對(duì)象為20名機(jī)構(gòu)投資者

B.本次非公開發(fā)行股票的對(duì)象中包括乙信托公司管理的一個(gè)集合資金信托計(jì)劃

C.本次非公開發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)格，不得低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%

D.投資者在本次非公開發(fā)行中認(rèn)購(gòu)的股份,，自發(fā)行結(jié)束之日起3個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng)A：發(fā)行對(duì)象最多10名;(2)選項(xiàng)B：信托公司作為發(fā)行對(duì)象,，只能以自有資金認(rèn)購(gòu);(3)選項(xiàng)D：最少鎖定12個(gè)月。

——以上注會(huì)考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《黃潔洵基礎(chǔ)班》

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