2015《經(jīng)濟(jì)法》選擇題易考點(diǎn)：上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《經(jīng)濟(jì)法》科目的選擇題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《經(jīng)濟(jì)法》選擇題易考點(diǎn)：上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級1——知識(shí)理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章證券法律制度第一單元非上市公眾公司的內(nèi)容。

　　選擇題易考點(diǎn)：上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

1.發(fā)行條件：10+3

上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,，除了應(yīng)滿足增發(fā)股票的一般條件，還應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

(1)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%,，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比,，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算依據(jù)。

(2)本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%,。

(3)最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的平均可分配利潤不少于公司債券1年的利息,。

2.可轉(zhuǎn)換公司債券的期限最短為1年，最長為6年,。

3.擔(dān)保(2010年單選題)

(1)公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,，應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保，但最近一期期末經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元的公司除外,。

(2)提供擔(dān)保的,，應(yīng)當(dāng)為全額擔(dān)保，擔(dān)保范圍包括債券的本金及利息,、違約金,、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。

(3)以保證方式提供擔(dān)保的,，應(yīng)當(dāng)為連帶責(zé)任擔(dān)保,，且保證人最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額應(yīng)不低于其累計(jì)對外擔(dān)保的金額。

(4)證券公司或上市公司不得作為發(fā)行可轉(zhuǎn)債的擔(dān)保人,，但上市商業(yè)銀行除外,。

4.轉(zhuǎn)股期限

可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束之日起“6個(gè)月后”方可轉(zhuǎn)換為公司股票，轉(zhuǎn)股期限由上市公司根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券的存續(xù)期限及公司財(cái)務(wù)狀況確定,。

5.轉(zhuǎn)股價(jià)格

(1)轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)不低于募集說明書公告日前20個(gè)交易日該公司股票交易均價(jià)和前一交易日的均價(jià),。

(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后，因配股,、增發(fā),、送股、派息,、分立及其他原因引起上市公司股份變動(dòng)的,，應(yīng)當(dāng)同時(shí)調(diào)整轉(zhuǎn)股價(jià)格。

(3)募集說明書約定轉(zhuǎn)股價(jià)格向下修正條款的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)約定：

①轉(zhuǎn)股價(jià)格修正方案須提交公司股東大會(huì)表決,，且須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上同意,。股東大會(huì)進(jìn)行表決時(shí)，持有公司可轉(zhuǎn)換債券的股東應(yīng)當(dāng)回避;

②修正后的轉(zhuǎn)股價(jià)格不低于前項(xiàng)規(guī)定的股東大會(huì)召開日前20個(gè)交易日該公司股票交易均價(jià)和前一交易日的均價(jià),。