2015《經(jīng)濟(jì)法》選擇題易考點(diǎn)：在主板和中小板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期,，為幫助考生們在最后階段提高備考效率,，我們根據(jù)2015年注冊會計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《經(jīng)濟(jì)法》科目的選擇題和綜合題易考點(diǎn),，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《經(jīng)濟(jì)法》選擇題易考點(diǎn)：在主板和中小板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件。

　　本考點(diǎn)能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論,、基本原理和相關(guān)概念。

　　本知識點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法》科目第七章證券法律制度第二單元首發(fā)股票的內(nèi)容。

　　選擇題易考點(diǎn)：在主板和中小板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件

　　1.持續(xù)經(jīng)營時間3年以上

　　(1)股份有限公司自成立后,，持續(xù)經(jīng)營時間在3年以上。

　　(2)有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的,，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算,，并達(dá)3年以上(經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，有限責(zé)任公司在依法變更為股份有限公司時，可以采取募集設(shè)立方式公開發(fā)行股票),。

　　2.最近3年穩(wěn)定

　　發(fā)行人最近3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事,、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更,。

　　3.人員獨(dú)立

　　(1)發(fā)行人的總經(jīng)理,、副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會秘書等高級管理人員不得在控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除“董事,、監(jiān)事”以外的其他職務(wù)，不得在控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪,。

　　(2)發(fā)行人的“財務(wù)人員”不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職,。

　　4.業(yè)務(wù)獨(dú)立

　　發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競爭或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易,。

　　5.持續(xù)盈利能力

　　影響發(fā)行人持續(xù)盈利能力的情形，包括但不限于：

　　(1)發(fā)行人最近1個會計(jì)年度的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴,。

　　(2)發(fā)行人最近1個會計(jì)年度的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益,。

　　6.審計(jì)報告

　　由注冊會計(jì)師出具了“無保留意見的審計(jì)報告”。

　　7.財務(wù)指標(biāo)

　　(1)最近3個會計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3000萬元,，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù),。

　　(2)最近3個會計(jì)年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過人民幣5000萬元;或者最近3個會計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元。

　　(3)發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元,。

　　(4)最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán),、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。

　　(5)最近一期期末不存在未彌補(bǔ)虧損,。

　　8.不存在重大償債風(fēng)險

　　發(fā)行人不存在重大償債風(fēng)險,，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng),。

　　9.財務(wù)資料真實(shí)完整

　　發(fā)行人披露的財務(wù)資料不得存在以下情形：

　　(1)故意遺漏或虛構(gòu)交易,、事項(xiàng)或者其他重要信息;

　　(2)濫用會計(jì)政策或者會計(jì)估計(jì);

　　(3)操縱、偽造或篡改編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計(jì)記錄或者相關(guān)憑證,。

　　10.募集資金用途

　　募集資金原則上應(yīng)當(dāng)用于主營業(yè)務(wù),。除金融類企業(yè)外，募集資金使用項(xiàng)目不得為持有交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn),、借予他人,、委托理財?shù)蓉攧?wù)性投資,，不得直接或者間接投資于以買賣有價證券為主要業(yè)務(wù)的公司。

　　11.法定障礙

　　(1)最近36個月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券;或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個月前,，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)。

　　(2)最近36個月內(nèi)違反工商,、稅收,、土地、環(huán)保,、海關(guān)以及其他法律,、行政法規(guī)，受到行政處罰,，且情節(jié)嚴(yán)重,。

　　(3)最近36個月內(nèi)曾向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但報送的發(fā)行申請文件有虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏;或者不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準(zhǔn);或者以不正當(dāng)手段干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會審核工作;或者偽造,、變造發(fā)行人或其董事、監(jiān)事,、高級管理人員的簽字,、蓋章。

　　(4)本次報送的發(fā)行申請文件有虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,。

　　(5)涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查，尚未有明確結(jié)論意見,。

　　(6)嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形,。

　　12.招股說明書中引用的財務(wù)報表在其最近一期截止日后6個月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請適當(dāng)延長,，但至多不超過1個月,。