《公司風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略》那門課，把企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)具體化,，分門別類劃為十一項(xiàng),，什么政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn),、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，亦或企業(yè)自身的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等,，這些風(fēng)險(xiǎn),，聽名字就能猜得八九不離十，至少不會(huì)給我們帶來太大的理解障礙,。

但《審計(jì)》一說到風(fēng)險(xiǎn),，往往張口閉口之間，快把耳朵聽出繭子的都是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),、檢查風(fēng)險(xiǎn),、控制風(fēng)險(xiǎn)、特別風(fēng)險(xiǎn),，等等,，這些風(fēng)險(xiǎn)，單看名字往往不知其意,，面對(duì)它們,，分分鐘產(chǎn)生一種雙兔傍地走安能辨我是雄雌的無力感。

而且,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)考試,，年年最后一道大綜合，哪一次不是識(shí)別-評(píng)估-應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的三部曲?

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前奏，我們要沿著識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)-應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)這條脈絡(luò)走下去,，那么在識(shí)別之前,，我們至少要先對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)認(rèn)識(shí)上的區(qū)分。

●Part 1 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的官方描述在第1章第5節(jié),，往通俗里說,，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是跟你沒關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)，是被審計(jì)單位審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的比較大的錯(cuò)報(bào),，而且這些錯(cuò)報(bào)的影響力,、覆蓋范圍未知，因此,，構(gòu)成“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”,。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)依托于報(bào)表，具體分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。好比是一幢房子,，遠(yuǎn)看搖搖欲墜，風(fēng)一吹滿地落瓦,，這種不用靠近,，遠(yuǎn)看就能得出危險(xiǎn)結(jié)論的事情，就是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);而比如水電燈門窗之類,，需要你走進(jìn)去擰擰開關(guān)動(dòng)動(dòng)手才能發(fā)現(xiàn)的問題,，則是我們認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)視其影響范圍,，會(huì)影響到意見類型,。有些錯(cuò)報(bào)雖然重大，但不廣泛,，比如存貨已毀損卻沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，這種只影響到財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別科目的超過重要性的錯(cuò)報(bào),，有可能出具的是保留意見;如果有的錯(cuò)報(bào)重大且又具有廣泛性,，比如舞弊、管理層凌駕于控制,、沒有將重要組中部分納入合并報(bào)表這類,，大方向都跑偏了的錯(cuò)報(bào)，對(duì)被審計(jì)單位來說猶如烏云罩頂,，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有可能出具的是否定意見了,。

●Part 2 檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的技術(shù)失誤息息相關(guān)，檢查風(fēng)險(xiǎn)可以人為降低,。如果因?yàn)榧夹g(shù)失誤,、職業(yè)判斷不當(dāng)?shù)龋瑢?shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，導(dǎo)致被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)沒有發(fā)現(xiàn),，檢查風(fēng)險(xiǎn)拔地而起,，直接讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)竄出可接受的天際。得,，運(yùn)氣不好項(xiàng)目直接報(bào)廢,，運(yùn)氣好的話，這個(gè)項(xiàng)目還有返工的余地,。

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型里,，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)，這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn),，唯一可控制,、可降低的就是檢查風(fēng)險(xiǎn)了。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)過與被審計(jì)單位溝通了解,，預(yù)先設(shè)定一個(gè)雙方都可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度,，畢竟，并不是每一位委托人都知道,，僅僅通過一場(chǎng)審計(jì),，是不可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的所有問題、所有風(fēng)險(xiǎn),、所有經(jīng)營癥結(jié)之所在的,。而預(yù)先設(shè)定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是審計(jì)業(yè)務(wù)中的三方關(guān)系人就理解和訴求的差異達(dá)成共識(shí),。

轉(zhuǎn)回頭來看,，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的，上文中也介紹了,，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位審計(jì)前就存在的風(fēng)險(xiǎn),。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，我們只能對(duì)其進(jìn)行評(píng)估,。