自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)再銷售如何繳納增值稅？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2018-08-03 14:01:41

納稅人：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試過(guò)程和實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，會(huì)碰到計(jì)算自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)再銷售怎么繳納增值稅的問(wèn)題,。

小編：好的，今天我們就來(lái)討論一下這個(gè)問(wèn)題,。

固定資產(chǎn)再銷售如何繳納增值稅

國(guó)家稅務(wù)總局2012年第1號(hào)公告，《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，屬于以下兩種情形的,，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：1,、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。2,、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

納稅人：那增值稅具體怎么算,？

小編：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))簡(jiǎn)并了征收率,，將原部分征收率4%改為3%,。

所以,，上述一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算分為以下幾種情況，1,、一般納稅人(假定適用稅率為16%)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣，再進(jìn)行銷售的,，增值稅=銷售價(jià)/1.03*2%,；2、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后,，固定資產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，再進(jìn)行銷售的,，增值稅=銷售價(jià)/1.16*16%,；3,、購(gòu)進(jìn)增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn)，再進(jìn)行銷售的,，增值稅=銷售價(jià)/1.03*2%,；4、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)既有不得抵扣增值稅的,，又用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,，無(wú)法進(jìn)行區(qū)分的，固定資產(chǎn)再出售時(shí),，增值稅=銷售價(jià)/1.16*16%,。

納稅人：哪些是增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn)？

小編：2017年11月19日,，國(guó)務(wù)院《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》規(guī)定,，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；2,、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；3,、非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);4,、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目,。

如果購(gòu)置的固定資產(chǎn)屬于上述范圍，增值稅就不能再抵扣了,。這類固定資產(chǎn)使用過(guò)再銷售的,，增值稅按照銷售價(jià)/1.03*2%來(lái)計(jì)算。

納稅人：明白了,，謝謝小編,。

注會(huì)考試時(shí)間為10月13-14日，留給大家的備考時(shí)間越來(lái)越少,，希望大家提高效率千萬(wàn)不要放松,。

文/東奧撰稿人：湛藍(lán)的天空

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