注冊會計師《戰(zhàn)略》科目的學(xué)習(xí)是一場“思維訓(xùn)練”,，需從整體框架出發(fā)，結(jié)合案例理解理論,，通過科學(xué)規(guī)劃實現(xiàn)知識內(nèi)化,。下文整理了戰(zhàn)略科目的學(xué)習(xí)要點投資管理風(fēng)險與應(yīng)對,，考生可以通過本文內(nèi)容完成知識點的復(fù)習(xí)！

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【所屬章節(jié)】

第八章：企業(yè)面對的主要風(fēng)險與應(yīng)對

第三節(jié)：財務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

【知 識 點】

投資管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.投資管理風(fēng)險

2.企業(yè)應(yīng)對投資管理風(fēng)險的管控措施

（1）投資方案可行性論證方面

①企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃,，結(jié)合企業(yè)資金狀況以及籌資可能性,，制定投資項目規(guī)劃，科學(xué)確定投資項目,，擬定投資方案,。

②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資方案的可行性研究，重點對投資目標(biāo),、規(guī)模,、方式、資金來源,、風(fēng)險與收益等作出客觀評價,。

（2）投資方案決策方面

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)行決策審批，其中,，對于股權(quán)類投資項目,，重點審查投資方案是否合理可行，投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，是否符合企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,，盡調(diào)工作是否充分、盡調(diào)發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險是否可控,、投資目標(biāo)能否達(dá)成等,；對于期貨、債券等金融資產(chǎn)類投資,，重點審查是否符合企業(yè)資產(chǎn)流動性要求,，風(fēng)險等級是否符合企業(yè)風(fēng)險承受能力，是否具有相應(yīng)的資金能力,，投入資金能否按時收回,，預(yù)期收益能否實現(xiàn)等。

②重大投資項目,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度,。投資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新履行相應(yīng)審批程序。

（3）投資方案實施方面

①企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審批通過的投資方案,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序開展投資合同或協(xié)議的審批,、簽訂，并制訂切實可行的具體投資計劃,，報有關(guān)部門審批,。

②根據(jù)投資計劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期,、按進(jìn)度適時投放資金,，嚴(yán)格控制資金流量和時間。

③對于股權(quán)類投資,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理,，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析,，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,，若發(fā)現(xiàn)異常情況,，應(yīng)當(dāng)及時報告并妥善處理。

④企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際需要適時選擇部分已完成的重要投資項目開展后評價,，總結(jié)投資經(jīng)驗,，完善企業(yè)投資決策機(jī)制，提高投資管理水平,。

（4）投資處置方面

①企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,，對投資收回、轉(zhuǎn)讓,、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定,。重視投資到期本金的回收。

②轉(zhuǎn)讓投資時應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格,，報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn),，必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。

③對于到期無法收回需要進(jìn)行核銷的投資,，應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件,。

（5）投資會計系統(tǒng)控制方面

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確地對投資進(jìn)行會計處理,。根據(jù)對被投資方的影響程度,，合理確定投資業(yè)務(wù)適用的會計政策，建立投資管理臺賬，詳細(xì)記錄投資對象,、金額,、持股比例、期限,、收益等事項,，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料,。

②對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化,、當(dāng)期市價大幅下跌等情形的，企業(yè)財會機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定,，合理計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失,。

點撥：

投資管理風(fēng)險與應(yīng)對

風(fēng)險的記憶邏輯：決策→執(zhí)行

應(yīng)對的記憶邏輯：方案可行性→方案審批→方案實施→投資處置 →會計系統(tǒng)控制

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注：以上內(nèi)容選自肖迪老師注冊會計師《戰(zhàn)略》科目基礎(chǔ)班授課講義

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