2024年注會《戰(zhàn)略》第八章中“財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)與應(yīng)對”需要關(guān)注風(fēng)險的主要表現(xiàn),。以表現(xiàn)特點(diǎn)來理解風(fēng)險含義,。同時，要注重學(xué)習(xí)應(yīng)對風(fēng)險的管控措施,。 

注會考試六科中《戰(zhàn)略》科目雖說是更側(cè)重于理解記憶的文科科目,。但其在知識表達(dá)及答題敘述上依舊有一定的難度值,。因此,，作為包含在注會這樣含金量證書中的備考科目,，考生切勿輕視《戰(zhàn)略》。把握科目重要考點(diǎn),，有助于抓住關(guān)鍵分值,，順利通關(guān)。更多重點(diǎn)知識內(nèi)容,，點(diǎn)擊閱讀：2024年注會戰(zhàn)略《輕一》名師講義，備考重點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第八章　企業(yè)面對的主要風(fēng)險與應(yīng)對

第三節(jié)　財務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

【知 識 點(diǎn)】 

財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)與應(yīng)對

（一）全面預(yù)算管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算管理風(fēng)險的管控措施

企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算管理風(fēng)險，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制與下達(dá),、預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實,、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析與調(diào)整和預(yù)算考核等方面的管控措施,。

（1）關(guān)于預(yù)算編制與下達(dá),。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策,、市場環(huán)境等因素,，按照上下結(jié)合、分級編制,、逐級匯總的程序,，選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算,、滾動預(yù)算等方法編制年度全面預(yù)算,，并按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行,。

（2）關(guān)于預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實,。

企業(yè)全面預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實施,，按照定量化,、全局性、可控性原則,，將預(yù)算指標(biāo)層層分解,，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任,。同時，將年度預(yù)算細(xì)分為季度,、月度預(yù)算,，通過實施分期預(yù)算控制，實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo),。

（3）關(guān)于預(yù)算執(zhí)行,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制。對于超預(yù)算或預(yù)算外的資金支付,，應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的審批制度,。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差,。對于工程項目,、對外投融資等重大預(yù)算項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實施進(jìn)度和完成情況,，實行嚴(yán)格監(jiān)控,。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告制度，及時報告,、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響。

（4）關(guān)于預(yù)算分析與調(diào)整,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,，從定性和定量兩個層次分析預(yù)算執(zhí)行情況，在定期的預(yù)算執(zhí)行會議中通報,，并及時研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,，提出改進(jìn)措施，落實改進(jìn)責(zé)任,。原則上,，企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,，不得隨意調(diào)整。但是,，當(dāng)市場環(huán)境,、國家政策或不可抗力等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)由企業(yè)預(yù)算執(zhí)行部門逐級向預(yù)算管理部門提出書面申請,，根據(jù)規(guī)定程序經(jīng)審批下達(dá)后，予以嚴(yán)格執(zhí)行,。

（5）關(guān)于預(yù)算考核,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行考核制度，定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核,。在考核周期方面,，一般與年度預(yù)算細(xì)分周期相一致，即一般按照月度,、季度實施考評,，預(yù)算年度結(jié)束后再進(jìn)行年度總考核。在考核主體和考核對象界定方面,，須做到上級預(yù)算責(zé)任單位對下級預(yù)算責(zé)任單位實施考核,，預(yù)算執(zhí)行單位的直接上級對其進(jìn)行考核（間接上級不能隔級考核間接下級），預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核相互分離,。在考核指標(biāo)體系設(shè)計方面,，采用定量與定性相結(jié)合的方式，以各責(zé)任中心承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)為主,，增加一些全局性的預(yù)算指標(biāo)和與其關(guān)系密切的相關(guān)責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo),，且考核指標(biāo)須具備可控性、可達(dá)到性和明晰性,。在考核執(zhí)行方面,，堅持公開、公平,、公正的原則,，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄，且獎懲措施要公平合理并得到及時落實,。

（二）籌資管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對籌資管理風(fēng)險的管控措施

企業(yè)應(yīng)對籌資管理風(fēng)險,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注籌資方案可行性論證、籌資方案審批,、籌資方案實施與籌資會計系統(tǒng)控制等方面的管控措施,。

（1）關(guān)于籌資方案可行性論證。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃,，結(jié)合年度全面預(yù)算,，擬訂籌資方案，明確籌資金額,、籌資形式,、利率、籌資期限,、資金用途等內(nèi)容,，并組織相關(guān)專家對籌資方案進(jìn)行論證,，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告,，全面反映風(fēng)險評估情況,。

（2）關(guān)于籌資方案審批。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力,。對于重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度,?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序,。

（3）關(guān)于籌資方案實施,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金,，由于市場環(huán)境變化等確須改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序,。

（4）關(guān)于籌資會計系統(tǒng)控制,。

企業(yè)應(yīng)健全籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿,，按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度,，正確核算和監(jiān)督籌資等相關(guān)業(yè)務(wù)，確?；I資活動符合籌資方案的要求,。

（三）資金營運(yùn)管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對資金營運(yùn)管理風(fēng)險的管控措施

企業(yè)應(yīng)對資金營運(yùn)管理風(fēng)險,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資金收付、現(xiàn)金管理,、銀行賬戶管理,、票據(jù)與印章管理,、費(fèi)用報銷等方面的管控措施,。

（1）關(guān)于資金收付。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ),，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件,、程序和審批權(quán)限，確保資金收付有依據(jù),。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬,，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬,、設(shè)立“小金庫”,。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途,、金額,、預(yù)算、限額,、支付方式等內(nèi)容,，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后,，方可安排資金支出,。嚴(yán)格規(guī)定出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬,，主管會計登記總分類賬,，健全并嚴(yán)格執(zhí)行稽核、盤點(diǎn)制度,，確保賬證相符,、賬賬相符,、賬表相符、賬實相符,。

（2）關(guān)于現(xiàn)金管理,。

企業(yè)應(yīng)定期執(zhí)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧情況,，應(yīng)及時調(diào)查原因，進(jìn)行賬務(wù)處理,。

（3）關(guān)于銀行賬戶管理,。

企業(yè)應(yīng)定期開展銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，確保相關(guān)收付款交易均被真實,、準(zhǔn)確、完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g,。

（4）關(guān)于票據(jù)與印章管理,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管,，印章要與空白票據(jù)分管,，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。

（5）關(guān)于費(fèi)用報銷,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立,、健全費(fèi)用報銷管理制度，明確報銷申請審批流程,，確保所有費(fèi)用報銷事項經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?。費(fèi)用報銷業(yè)務(wù)應(yīng)及時反映在會計記錄中。

（四）投資管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對投資管理風(fēng)險的管控措施

企業(yè)應(yīng)對投資管理風(fēng)險,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資方案可行性論證、投資方案決策,、投資方案實施,、投資處置與會計系統(tǒng)控制等方面的管控措施,。

（1）關(guān)于投資方案可行性論證。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃,，結(jié)合企業(yè)資金狀況以及籌資可能性,，制定投資項目規(guī)劃，科學(xué)確定投資項目,，擬定投資方案,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資方案的可行性研究。

（2）關(guān)于投資方案決策,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)行決策審批,。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度,。投資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新履行相應(yīng)審批程序。

（3）關(guān)于投資方案實施,。

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審批通過的投資方案,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序開展投資合同或協(xié)議的審批、簽訂,，并制訂切實可行的具體投資計劃,，報有關(guān)部門審批,。對于股權(quán)類投資,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料,，定期組織投資效益分析,，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果,、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,，若發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告并妥善處理,。

（4）關(guān)于投資處置,。

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回,、轉(zhuǎn)讓,、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。轉(zhuǎn)讓投資時應(yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格,，報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn),，必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。

（5）關(guān)于投資會計系統(tǒng)控制,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定,，準(zhǔn)確地對投資進(jìn)行會計處理,。對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、當(dāng)期市價大幅下跌等情形的,，企業(yè)財會機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和制度規(guī)定,，合理計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失,。

（五）財務(wù)報告風(fēng)險與應(yīng)對

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對財務(wù)報告風(fēng)險的管控措施

企業(yè)應(yīng)對財務(wù)報告風(fēng)險，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)報告編制,、財務(wù)報告對外提供,、財務(wù)報告分析利用等方面的管控措施。

（1）關(guān)于財務(wù)報告編制,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會計政策和會計估計,，對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,；按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定,，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告,，做到內(nèi)容完整,、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確,，不得漏報或者隨意進(jìn)行取舍,。

（2）關(guān)于財務(wù)報告對外提供。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,，及時對外提供財務(wù)報告,。企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊,，加蓋公章,，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人,、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章,。財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告,，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供,。

（3）關(guān)于財務(wù)報告分析利用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作,，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息,，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平,。財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級,，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。

（六）擔(dān)保風(fēng)險與應(yīng)對

1.概述

2.企業(yè)應(yīng)對擔(dān)保風(fēng)險的管控措施

企業(yè)應(yīng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注擔(dān)保調(diào)查評估,、擔(dān)保授權(quán)審批、擔(dān)保合同簽訂,、日常監(jiān)控和會計控制等方面的管控措施,。

（1）關(guān)于擔(dān)保調(diào)查評估,。

企業(yè)應(yīng)委派具備勝任能力的專業(yè)人員對擔(dān)保申請人進(jìn)行全面,、客觀的調(diào)查和評估，重點(diǎn)關(guān)注擔(dān)保業(yè)務(wù)是否滿足國家法律法規(guī)和企業(yè)擔(dān)保政策要求,、擔(dān)保申請人資信情況,、擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬、擔(dān)保項目經(jīng)營前景和盈利能力預(yù)測等,，并形成書面評估報告,，全面反映調(diào)查評估情況，為后續(xù)擔(dān)保決策提供依據(jù),。

（2）關(guān)于擔(dān)保授權(quán)審批,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善擔(dān)保授權(quán)審批制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式,、權(quán)限,、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,，不得超越權(quán)限審批,。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),。對于被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。

（3）關(guān)于擔(dān)保合同簽訂,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照經(jīng)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同,。擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任,。

（4）關(guān)于擔(dān)保日常監(jiān)控,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行,、資金的使用,、貸款的歸還、財務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險等情況,，促進(jìn)擔(dān)保合同有效履行,，并及時報告被擔(dān)保人經(jīng)營困難、債務(wù)沉重,，或者存在違反擔(dān)保合同的其他異常情況,，以便于及時采取有針對性的應(yīng)對措施。

（5）關(guān)于擔(dān)保會計控制,。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保事項臺賬,，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額,、期限,、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項，并嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行擔(dān)保會計處理,。若發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化,、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和損失,。

上文注會考試知識點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)的是田明老師關(guān)于公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，田明老師2024年主講的注會C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新,！

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