注冊會計師戰(zhàn)略備考沖刺正在進(jìn)行,，請隨東奧一起復(fù)習(xí)“運營風(fēng)險與應(yīng)對”的相關(guān)內(nèi)容,，要求考生能夠根據(jù)案例背景分析企業(yè)面臨何種風(fēng)險，重點關(guān)注市場風(fēng)險和運營風(fēng)險,，根據(jù)案例背景分析企業(yè)如何應(yīng)對各類風(fēng)險,。考生請閱讀下文,，完成知識點復(fù)習(xí),！

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運營風(fēng)險與應(yīng)對

一,、運營風(fēng)險的含義及其影響因素

運營風(fēng)險是指企業(yè)在運營過程中,，由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性,，導(dǎo)致運營失敗或使運營活動達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的可能性及損失,。

分析企業(yè)運營風(fēng)險的來源應(yīng)主要考慮以下因素：

（1）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),、新產(chǎn)品研發(fā)可能引發(fā)的風(fēng)險,；

（2）企業(yè)新市場開發(fā),、市場營銷策略（包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道、市場營銷環(huán)境狀況等）可能引發(fā)的風(fēng)險,；

（3）企業(yè)組織效能,，管理現(xiàn)狀，企業(yè)文化及高,、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu),，專業(yè)經(jīng)驗等可能引發(fā)的風(fēng)險；

（4）質(zhì)量,、安全,、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險,；

（5）因企業(yè)內(nèi),、外部人員的道德缺失和不當(dāng)行為導(dǎo)致的風(fēng)險；

（6）因業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險,；

（7）給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險,；

（8）對企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進(jìn)的能力不足可能引發(fā)的風(fēng)險,。

二,、運營風(fēng)險的主要表現(xiàn)與應(yīng)對

（一）組織架構(gòu)風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)組織架構(gòu)管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策,、良性運行機制和執(zhí)行力,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。

（2）組織機構(gòu)設(shè)置不科學(xué),，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊,、職能交叉或缺失,、推諉扯皮、運行效率低下等問題,。

2.企業(yè)應(yīng)對組織架構(gòu)風(fēng)險的管控措施,。

（1）關(guān)于組織架構(gòu)設(shè)計。

（2）關(guān)于組織架構(gòu)運行,。

（3）關(guān)于組織架構(gòu)優(yōu)化調(diào)整,。

（二）人力資源風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)人力資源管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理,、開發(fā)機制不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

（2）人力資源激勵約束制度不合理,、關(guān)鍵崗位人員管理不完善,，可能導(dǎo)致人才流失,、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露,。

（3）人力資源退出機制不當(dāng),，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

2.企業(yè)應(yīng)對人力資源風(fēng)險的管控措施,。

（1）關(guān)于人力資源規(guī)劃與選聘,。

（2）關(guān)于人力資源開發(fā)。

（3）關(guān)于人力資源激勵與約束,。

（4）關(guān)于人力資源退出,。

（三）社會責(zé)任風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)社會責(zé)任管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故,。

（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、形象受損，甚至破產(chǎn),。

（3）環(huán)境保護(hù)投入不足,，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,，缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè),。

（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠,，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定,。

2.企業(yè)應(yīng)對社會責(zé)任風(fēng)險的管控措施。

（1）關(guān)于安全生產(chǎn)管理,。

（2）關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量管理,。

（3）關(guān)于環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約管理。

（4）關(guān)于員工權(quán)益保護(hù),。

（四）企業(yè)文化風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)文化管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）缺乏積極向上的企業(yè)文化,，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力,。

（2）缺乏開拓創(chuàng)新,、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn),，影響可持續(xù)發(fā)展,。

（3）缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽,。

（4）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,，可能導(dǎo)致并購重組失敗。

2.企業(yè)應(yīng)對企業(yè)文化風(fēng)險的管控措施,。

（1）關(guān)于企業(yè)文化建設(shè),。

（2）關(guān)于企業(yè)文化評估。

（五）采購業(yè)務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)采購業(yè)務(wù)管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,，造成庫存短缺或積壓,，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費,。

（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng),，采購方式不合理,，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范,，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。

（3）采購驗收不規(guī)范,，付款審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致采購物資和資金的損失或信用受損,。

2.企業(yè)應(yīng)對采購業(yè)務(wù)風(fēng)險的管控措施。

（1）關(guān)于采購需求和計劃管理。

（2）關(guān)于采購供應(yīng)商管理,。

（3）關(guān)于采購過程管理。

（4）關(guān)于采購付款管理,。

（5）關(guān)于采購業(yè)務(wù)后評估,。

（六）資產(chǎn)管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）存貨積壓或短缺,，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷,。

（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠,、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng),、產(chǎn)能過剩等,，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力,、資產(chǎn)價值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費,。

（3）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù),、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患等,，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力,。

2.企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)管理風(fēng)險的管控措施。

（1）關(guān)于存貨管理。

（2）關(guān)于固定資產(chǎn)管理,。

（3）關(guān)于無形資產(chǎn)管理,。

（七）銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)銷售業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確,，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓,、經(jīng)營難以為繼,。

（2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng),，賬款回收不力等,，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。

（3）銷售過程存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,。

2.企業(yè)應(yīng)對銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險的管控措施。

（1）關(guān)于銷售策略制定,。

（2）關(guān)于客戶開發(fā)與信用管理,。

（3）關(guān)于銷售過程管理。

（4）關(guān)于銷售回款管理,。

（5）關(guān)于客戶服務(wù)管理,。

（八）研究與開發(fā)風(fēng)險及應(yīng)對

1.企業(yè)研發(fā)管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費,。

（2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善,，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗,。

（3）研發(fā)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足,、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,。

2.企業(yè)應(yīng)對研究與開發(fā)風(fēng)險的管控措施,。

（1）關(guān)于研發(fā)項目立項審核與實施。

（2）關(guān)于研發(fā)項目過程管理,。

（3）關(guān)于研發(fā)成果轉(zhuǎn)化管理,。

（4）關(guān)于研發(fā)項目評價與監(jiān)督。

（九）工程項目管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)工程項目管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,，決策不當(dāng),，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗,。

（2）項目招標(biāo)“暗箱”操作,，存在商業(yè)賄賂,，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案,。

（3）工程造價信息不對稱,，技術(shù)方案不落實，預(yù)算脫離實際,，可能導(dǎo)致項目投資失控,。

（4）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位,，項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,，進(jìn)度延遲或中斷,。

（5）對工程建設(shè)進(jìn)度缺乏有效監(jiān)控或監(jiān)管不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程項目進(jìn)度嚴(yán)重落后于項目計劃,。

（6）工程款結(jié)算管理要求不明確,，未按項目進(jìn)度目標(biāo)撥付工程進(jìn)度款，工程付款相關(guān)憑證審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致工程建設(shè)資金使用管理混亂,。

（7）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán),，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患,。

2.企業(yè)應(yīng)對工程項目管理風(fēng)險的管控措施。

（1）關(guān)于工程項目立項管理,。

（2）關(guān)于工程設(shè)計與造價管理,。

（3）關(guān)于工程項目招標(biāo)管理。

（4）關(guān)于工程建設(shè)管理,。

（5）關(guān)于工程項目驗收管理,。

（6）關(guān)于工程項目后評估。

（十）業(yè)務(wù)外包風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)業(yè)務(wù)外包存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）外包范圍和價格確定不合理,，承包方選擇不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。

（2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),、服務(wù)質(zhì)量低劣,，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢。

（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案及企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失和品牌受損,。

2.企業(yè)應(yīng)對業(yè)務(wù)外包風(fēng)險的管控措施。

（1）關(guān)于業(yè)務(wù)外包實施方案制定,。

（2）關(guān)于承包方選擇,。

（3）關(guān)于業(yè)務(wù)外包實施過程管理,。

（4）關(guān)于業(yè)務(wù)外包驗收與結(jié)算管理。

（十一）合同管理風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)合同管理存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同,、合同對方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害,。

（2）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗,、經(jīng)濟(jì)利益受損,。

（3）合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益,、信譽和形象,。

2.企業(yè)應(yīng)對合同管理風(fēng)險的管控措施。

（1）關(guān)于合同相對方調(diào)查與談判,。

（2）關(guān)于合同訂立,。

（3）關(guān)干合同審核。

（4）關(guān)于合同簽署,。

（5）關(guān)于合同履行,。

（6）關(guān)于合同結(jié)算。

（7）關(guān)于合同登記,。

（8）關(guān)于合同管理后評估,。

（十二）內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)內(nèi)部信息傳遞存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全,、內(nèi)容不完整,，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營的信息無法及時傳遞和有序運行。

（2）內(nèi)部信息傳遞不通暢,、不及時,，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實,。

（3）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,，可能削弱企業(yè)核心競爭力。

2.企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部信息傳遞風(fēng)險的管控措施,。

（1）關(guān)于內(nèi)部報告指標(biāo)體系建立,。

（2）關(guān)于內(nèi)部報告編制。

（3）關(guān)于內(nèi)部報告?zhèn)鬟f流程,。

（4）關(guān)于內(nèi)部報告使用,。

（5）關(guān)于內(nèi)部報告評價工作。

（6）關(guān)于內(nèi)部報告反舞弊管理,。

（十三）信息系統(tǒng)風(fēng)險與應(yīng)對

1.企業(yè)信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

（1）信息系統(tǒng)缺乏規(guī)劃或規(guī)劃不合理,，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè),，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。

（2）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,，授權(quán)管理不當(dāng),，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制，甚至出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險,。

（3）系統(tǒng)運行維護(hù)和安全措施不到位,，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行,。

2.企業(yè)應(yīng)對信息系統(tǒng)風(fēng)險的管控措施,。

（1）關(guān)于信息系統(tǒng)規(guī)劃。

（2）關(guān)于信息系統(tǒng)開發(fā)實施,。

（3）關(guān)于信息系統(tǒng)的運行與維護(hù),。

（4）關(guān)于信息系統(tǒng)評估。

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