內部控制的要素_CPA戰(zhàn)略答疑
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2023年注冊會計師備考正在進行中，東奧提醒各位考生注會戰(zhàn)略科目的內容控制五要素容易混淆，建議考生將容易混淆的部分區(qū)分清楚！下文就為大家羅列了五要素的詳細內容，方便考生區(qū)分回顧,！
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內部控制的要素
（一）控制環(huán)境
（1）企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程,，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則,，明確決策、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責權限,，形成科學有效的職責分工和制衡機制 |
（2）董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督,。經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行,。企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作 |
（3）企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會 |
（4）企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限,，將權利與責任落實到各責任單位 |
（5）企業(yè)應當加強內部審計工作,，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性 |
（6）企業(yè)應當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 |
（7）企業(yè)應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準,，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質 |
（8）企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信,、愛崗敬業(yè),、開拓創(chuàng)新和團隊協作精神，樹立現代管理理念,，強化風險意識 |
（9）企業(yè)應當加強法制教育,，增強董事、監(jiān)事,、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念,，嚴格依法決策、依法辦事,、依法監(jiān)督,，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度 |
（二）風險評估
（1）企業(yè)應當根據設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息,，結合實際情況,，及時進行風險評估 |
（2）企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險,，確定相應的風險承受度 |
（3）企業(yè)識別內,、外部風險應當關注的因素 |
（4）企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等,，對識別的風險進行分析和排序,，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險 |
（5）企業(yè)應當根據風險分析的結果，結合風險承受度,，權衡風險與收益,，確定風險應對策略 |
（6）企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低,、風險分擔和風險承受等風險應對策略,，實現對風險的有效控制 |
（7）企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，持續(xù)收集與風險變化相關的信息,，進行風險識別和風險分析,，及時調整風險應對策略 |
（三）控制活動
（1）企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制,、預防性控制與發(fā)現性控制相結合的方法,，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內,?？刂拼胧┮话惆ú幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權審批控制,、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制,、運營分析控制和績效考評控制等 |
（2）不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施,，形成各司其職,、各負其責、相互制約的工作機制 |
（3）授權審批控制要求企業(yè)根據常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定,，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍,、審批程序和相應責任 |
（4）會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作,明確會計憑證,、會計賬簿和財務會計報吿的處理程序,，保證會計資料真實完整 |
（5）財產保護控制要求企業(yè)建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄,、實物保管,、定期盤點、賬實核對等措施,，確保財產安全,。企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產 |
（6）預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限,，規(guī)范預算的編制,、審定、下達和執(zhí)行程序,，強化預算約束 |
（7）運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度,，經理層應當綜合運用生產、購銷,、投資,、籌資、財務等方面的信息,，通過因素分析,、對比分析、趨勢分析等方法,，定期開展運營情況分析,，發(fā)現存在的問題，及時查明原因并加以改進 |
（8）績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度,，科學設置考核指標體系,，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升,、評優(yōu),、降級,、調崗、辭退等的依據 |
（9）企業(yè)應當根據內部控制目標,，結合風險應對策略,，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務和事項實施有效控制 |
（10）企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,，明確風險預警標準,，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案,、明確責任人員,、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理 |
（四）信息與溝通
（1）企業(yè)應當建立信息與溝通制度,，明確內部控制相關信息的收集,、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通,，促進內部控制有效運行 |
（2）企業(yè)應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選,、核對、整合,，提高信息的有用性 |
（3）企業(yè)應當將內部控制相關信息在企業(yè)內部各管理級次,、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間,，以及企業(yè)與外部投資者,、債權人、客戶,、供應商,、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋 |
（4）企業(yè)應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用 |
（5）企業(yè)應當建立反舞弊機制,，堅持懲防并舉,、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域,、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限,，規(guī)范舞弊案件的舉報、調查,、處理,、報告和補救程序 |
（6）企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線,，明確舉報投訴處理程序,、辦理時限和辦結要求，確保舉報,、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑,。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工 |
（五）監(jiān)控
（1）企業(yè)應當根據本規(guī)范及其配套辦法,，制定內部控制監(jiān)督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監(jiān)督機構）和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限,，規(guī)范內部監(jiān)督的程序,、方法和要求 |
（2）企業(yè)應當制定內部控制缺陷認定標準,，對監(jiān)督過程中發(fā)現的內部控制缺陷,，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案,，采取適當的形式及時向董事會,、監(jiān)事會或者經理層報告 |
（3）企業(yè)應當結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價,，出具內部控制自我評價報告 |
（4）企業(yè)應當以書面或者其他適當的形式,，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性 |
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