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內(nèi)部控制的要素_CPA戰(zhàn)略答疑

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉佳慧2023-08-17 11:22:56
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2023年注冊會計師備考正在進(jìn)行中,,東奧提醒各位考生注會戰(zhàn)略科目的內(nèi)容控制五要素容易混淆,,建議考生將容易混淆的部分區(qū)分清楚,!下文就為大家羅列了五要素的詳細(xì)內(nèi)容,,方便考生區(qū)分回顧!

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內(nèi)部控制的要素_CPA戰(zhàn)略答疑

內(nèi)部控制的要素

(一)控制環(huán)境

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,,建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,明確決策,、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制

(2)董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施,。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu),,明確職責(zé)權(quán)限,將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作,,保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨立性

(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策

(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn),切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,,不斷提升員工素質(zhì)

(8)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè),,培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感,倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè),、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神,,樹立現(xiàn)代管理理念,強化風(fēng)險意識

(9)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強法制教育,,增強董事,、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念,,嚴(yán)格依法決策,、依法辦事、依法監(jiān)督,,建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度

(二)風(fēng)險評估

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo),,全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息,結(jié)合實際情況,,及時進(jìn)行風(fēng)險評估

(2)企業(yè)開展風(fēng)險評估,,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險,確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度

(3)企業(yè)識別內(nèi),、外部風(fēng)險應(yīng)當(dāng)關(guān)注的因素

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,,按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等,對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序,,確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果,,結(jié)合風(fēng)險承受度,權(quán)衡風(fēng)險與收益,,確定風(fēng)險應(yīng)對策略

(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避,、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略,,實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制

(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,,持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息,進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,,及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略

(三)控制活動

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果,,通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,,運用相應(yīng)的控制措施,,將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)??刂拼胧┮话惆ú幌嗳萋殑?wù)分離控制,、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制,、財產(chǎn)保護(hù)控制,、預(yù)算控制,、運營分析控制和績效考評控制等

(2)不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),,實施相應(yīng)的分離措施,,形成各司其職、各負(fù)其責(zé),、相互制約的工作機制

(3)授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定,,明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

(4)會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,,加強會計基礎(chǔ)工作,明確會計憑證,、會計賬簿和財務(wù)會計報吿的處理程序,保證會計資料真實完整

(5)財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,,采取財產(chǎn)記錄,、實物保管、定期盤點,、賬實核對等措施,,確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)

(6)預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度,,明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,,規(guī)范預(yù)算的編制、審定,、下達(dá)和執(zhí)行程序,,強化預(yù)算約束

(7)運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度,經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn),、購銷,、投資、籌資,、財務(wù)等方面的信息,,通過因素分析、對比分析,、趨勢分析等方法,,定期開展運營情況分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,,及時查明原因并加以改進(jìn)

(8)績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度,,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價,,將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu),、降級,、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

(9)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略,,綜合運用控制措施,,對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制

(10)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制,明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),,對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件,,制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員,、規(guī)范處置程序,,確保突發(fā)事件得到及時妥善處理

(四)信息與溝通

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度,明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集,、處理和傳遞程序,,確保信息及時溝通,促進(jìn)內(nèi)部控制有效運行

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選,、核對,、整合,提高信息的有用性

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次,、責(zé)任單位,、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間,以及企業(yè)與外部投資者,、債權(quán)人,、客戶、供應(yīng)商,、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享,,充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制,堅持懲防并舉,、重在預(yù)防的原則,,明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限,,規(guī)范舞弊案件的舉報,、調(diào)查、處理,、報告和補救程序

(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度,,設(shè)置舉報專線,明確舉報投訴處理程序,、辦理時限和辦結(jié)要求,,確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑,。舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工

(五)監(jiān)控

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法,,制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,,明確內(nèi)部審計機構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu))和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序,、方法和要求

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),,對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,,提出整改方案,,采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,,定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價,,出具內(nèi)部控制自我評價報告

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问剑咨票4鎯?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料,,確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性

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沖刺已開始,,時間不等人!東奧開啟??甲詼y,,考生可根據(jù)測試結(jié)果提供對應(yīng)資料,先測后領(lǐng),,對癥下藥,!

文章引用

2023年注會考試時間是8月25日-27日,業(yè)精于勤,,荒于嬉,,行成于思,毀于隨,??忌膫淇紩r間僅剩幾天,更應(yīng)該集中精力,,努力沖刺,!

以上內(nèi)容由東奧教研團隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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