（2）董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨立性

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì)

（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè),，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信,、愛崗敬業(yè),、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念,，強(qiáng)化風(fēng)險意識

（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育,，增強(qiáng)董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念,，嚴(yán)格依法決策、依法辦事,、依法監(jiān)督,，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度

（2）企業(yè)開展風(fēng)險評估,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度

（3）企業(yè)識別內(nèi),、外部風(fēng)險應(yīng)當(dāng)關(guān)注的因素

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序,，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果,，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益,，確定風(fēng)險應(yīng)對策略

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避,、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略,，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況,，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析,，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略

（2）不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé),、相互制約的工作機(jī)制

（3）授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍,、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

（4）會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報吿的處理程序,，保證會計資料真實完整

（5）財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度,，采取財產(chǎn)記錄、實物保管,、定期盤點,、賬實核對等措施,，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)

（6）預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度,，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范預(yù)算的編制、審定,、下達(dá)和執(zhí)行程序,，強(qiáng)化預(yù)算約束

（7）運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn),、購銷,、投資、籌資,、財務(wù)等方面的信息,，通過因素分析、對比分析,、趨勢分析等方法,，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題,，及時查明原因并加以改進(jìn)

（8）績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度,，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價,，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu),、降級,、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo),，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略,，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制

（10）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制,，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案,、明確責(zé)任人員,、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選,、核對,、整合，提高信息的有用性

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次,、責(zé)任單位,、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者,、債權(quán)人,、客戶、供應(yīng)商,、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享,，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉,、重在預(yù)防的原則,，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范舞弊案件的舉報,、調(diào)查、處理,、報告和補救程序

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度,，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序,、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報,、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會,、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價,，出具內(nèi)部控制自我評價報告

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料,，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性