技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

是指在技術(shù)研究或開發(fā)階段,，由于外界環(huán)境變化的不確定性、技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目本身的難度和復(fù)雜性,、技術(shù)研發(fā)人員自身知識(shí)和能力的有限性都可能導(dǎo)致技術(shù)的研發(fā)面臨失敗的危險(xiǎn)

技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)

是指由于技術(shù)成果在產(chǎn)品化,、產(chǎn)業(yè)化的過程中所帶來的一系列不確定性的負(fù)面影響或效應(yīng)

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中,，由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性,，而導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)失敗或使運(yùn)營(yíng)活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及損失

（1）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)至少要考慮的方面：

①企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

②企業(yè)新市場(chǎng)開發(fā),，市場(chǎng)營(yíng)銷策略（包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道,，市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境狀況等）方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

③企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀,、企業(yè)文化,，高,、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

④期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)

⑤質(zhì)量,、安全,、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

⑥因企業(yè)內(nèi),、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

⑦給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)

⑧企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管,、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

（2）從內(nèi)部控制角度展開幾個(gè)主要運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：

①組織架構(gòu)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》,，組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一,，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策,、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

第二,，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué),，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊,、職能交叉或缺失,、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下

②人力資源,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源》,，人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一，人力資源缺乏或過剩,、結(jié)構(gòu)不合理,、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)

第二,，人力資源激勵(lì)約束制度不合理,、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失,、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù),、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露

第三，人力資源退出機(jī)制不當(dāng),，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損

③社會(huì)責(zé)任。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》,，履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一,，安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí),，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故

第二,，產(chǎn)品質(zhì)量低劣,，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、形象受損,，甚至破產(chǎn)

第三，環(huán)境保護(hù)投入不足,，資源耗費(fèi)大,，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、缺乏發(fā)展后勁,，甚至停業(yè)

第四，促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠,，可能導(dǎo)致員工積極性受挫,，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定

④企業(yè)文化。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》,，企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一，缺乏積極向上的企業(yè)文化,，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感,，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力

第二，缺乏開拓創(chuàng)新,、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展

第三,，缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念,，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失,，影響企業(yè)信譽(yù)

第四,，忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗

⑤采購(gòu)業(yè)務(wù),。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》，采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一,，采購(gòu)計(jì)劃安排不合理,，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,，造成庫(kù)存短缺或積壓,，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)

第二,，供應(yīng)商選擇不當(dāng),，采購(gòu)方式不合理,，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué),，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高,，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐

第三,，采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資,、資金損失或信用受損

⑥資產(chǎn)管理。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》,，資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一,，存貨積壓或短缺,，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量,、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷

第二，固定資產(chǎn)更新改造不夠,、使用效能低下,、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩,，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力,、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)

第三,，無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù),、權(quán)屬不清、技術(shù)落后,、存在重大技術(shù)安全隱患,，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

⑦銷售業(yè)務(wù),。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》,，銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一，銷售政策和策略不當(dāng),，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢,、庫(kù)存積壓,、經(jīng)營(yíng)難以為繼

第二，客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng),，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐

第三,，銷售過程存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

⑧研究與開發(fā)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開發(fā)》,，開展研發(fā)活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一,，研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)

第二,，研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善,，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗

第三,，研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足,、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

⑨工程項(xiàng)目,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》,，工程項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一，立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,，決策不當(dāng),，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗

第二,，項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱”操作,，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目,、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案

第三,，工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí),，預(yù)算脫離實(shí)際,，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控

第四，工程物資質(zhì)次價(jià)高,，工程監(jiān)理不到位,，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,，進(jìn)度延遲或中斷

第五,，竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán),，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患

⑩擔(dān)保業(yè)務(wù),。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》，擔(dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深,，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐

第二，對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力,，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任

第三，擔(dān)保過程中存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損

?業(yè)務(wù)外包,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包》，企業(yè)的業(yè)務(wù)外包需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一,，外包范圍和價(jià)格確定不合理,，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失

第二,，業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)

第三,，業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案

?合同管理。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理》,，合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一,，未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同,、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害

第二,，合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損

第三,，合同糾紛處理不當(dāng),，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象

?內(nèi)部信息傳遞,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》,，內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一，內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失,、功能不健全,、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行

第二,，內(nèi)部信息傳遞不通暢,、不及時(shí),，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)

第三,，內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

?信息系統(tǒng)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》,，信息系統(tǒng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

第一,，信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè),，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下

第二，系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,，授權(quán)管理不當(dāng),，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制

第三，系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位,，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損,，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,，由于內(nèi)外部環(huán)境的各種難以預(yù)料或無法控制的不確定性因素的作用,，使企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn),，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)至少要考慮以下幾個(gè)方面：

（1）企業(yè)負(fù)債,、負(fù)債率、償債能力方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),；

（2）現(xiàn)金流,、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),；

（3）產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重,、應(yīng)付賬款及其占購(gòu)貨額的比重方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),；

（4）制造成本和管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),；

（5）盈利能力方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),；

（6）成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),；

（7）與企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估算,，與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的差異與調(diào)節(jié)（如退休金、遞延稅項(xiàng)等）等信息方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn),。

從企業(yè)內(nèi)部控制角度考察,，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以從以下幾個(gè)方面展開：

（1）全面預(yù)算。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》,，實(shí)行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

①不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)

②預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué),，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)

③預(yù)算缺乏剛性,、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式

（2）資金活動(dòng),。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》，資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

①籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)

②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下

③資金調(diào)度不合理,、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余

④資金活動(dòng)管控不嚴(yán),，可能導(dǎo)致資金被挪用,、侵占、抽逃或遭受欺詐

（3）財(cái)務(wù)報(bào)告,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》,，編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)報(bào)告需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：

①編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損

②提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤,，干擾市場(chǎng)秩序

③不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告,，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控