技術(shù)研發(fā)風(fēng)險

是指在技術(shù)研究或開發(fā)階段，由于外界環(huán)境變化的不確定性,、技術(shù)研發(fā)項目本身的難度和復(fù)雜性,、技術(shù)研發(fā)人員自身知識和能力的有限性都可能導(dǎo)致技術(shù)的研發(fā)面臨失敗的危險

技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險

是指由于技術(shù)成果在產(chǎn)品化、產(chǎn)業(yè)化的過程中所帶來的一系列不確定性的負(fù)面影響或效應(yīng)

運營風(fēng)險，是指企業(yè)在運營過程中,，由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性,，而導(dǎo)致的運營失敗或使運營活動達不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及損失

（1）運營風(fēng)險至少要考慮的方面：

①企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險

②企業(yè)新市場開發(fā),，市場營銷策略（包括產(chǎn)品或服務(wù)定價與銷售渠道,，市場營銷環(huán)境狀況等）方面可能引發(fā)的風(fēng)險

③企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀,、企業(yè)文化,，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu),、專業(yè)經(jīng)驗等方面可能引發(fā)的風(fēng)險

④期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險

⑤質(zhì)量,、安全、環(huán)保,、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險

⑥因企業(yè)內(nèi),、外部人員的道德風(fēng)險或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險

⑦給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險

⑧企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力方面引發(fā)的風(fēng)險

（2）從內(nèi)部控制角度展開幾個主要運營風(fēng)險：

①組織架構(gòu),。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》,，組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策,、良性運行機制和執(zhí)行力,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

第二,，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理,，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊,、職能交叉或缺失、推諉扯皮,，運行效率低下

②人力資源,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》，人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，人力資源缺乏或過剩,、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)

第二,，人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善,，可能導(dǎo)致人才流失,、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露

第三,，人力資源退出機制不當(dāng),，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損

③社會責(zé)任。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》,，履行社會責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故

第二,，產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、形象受損，甚至破產(chǎn)

第三,，環(huán)境保護投入不足,，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)

第四，促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠,，可能導(dǎo)致員工積極性受挫,，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定

④企業(yè)文化。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》,，企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感,，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力

第二,，缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn),，影響可持續(xù)發(fā)展

第三，缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽

第四,，忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,，可能導(dǎo)致并購重組失敗

⑤采購業(yè)務(wù)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》,，采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,，造成庫存短缺或積壓,，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費

第二，供應(yīng)商選擇不當(dāng),，采購方式不合理,，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范,，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐

第三，采購驗收不規(guī)范,，付款審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損

⑥資產(chǎn)管理,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》,，資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一，存貨積壓或短缺,，可能導(dǎo)致流動資金占用過量,、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷

第二,，固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下,、維護不當(dāng),、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力,、資產(chǎn)價值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費

第三，無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù),、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患,，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

⑦銷售業(yè)務(wù),。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》,，銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一，銷售政策和策略不當(dāng),，市場預(yù)測不準(zhǔn)確,，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢,、庫存積壓,、經(jīng)營難以為繼

第二，客戶信用管理不到位,，結(jié)算方式選擇不當(dāng),，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐

第三,，銷售過程存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

⑧研究與開發(fā)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)》,，開展研發(fā)活動需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費

第二,，研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善,，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗

第三,，研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足,、保護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

⑨工程項目,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》,，工程項目需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng),，盲目上馬,，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗

第二，項目招標(biāo)“暗箱”操作,，存在商業(yè)賄賂,，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案

第三,，工程造價信息不對稱,，技術(shù)方案不落實，預(yù)算脫離實際,，可能導(dǎo)致項目投資失控

第四,，工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位,，項目資金不落實,，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷

第五,，竣工驗收不規(guī)范,，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患

⑩擔(dān)保業(yè)務(wù),。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)》,，擔(dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一，對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深,，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐

第二，對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,，應(yīng)對措施不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任

第三，擔(dān)保過程中存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損

?業(yè)務(wù)外包,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》，企業(yè)的業(yè)務(wù)外包需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，外包范圍和價格確定不合理,，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失

第二,，業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢

第三,，業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案

?合同管理,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》，合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害

第二，合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗,、經(jīng)濟利益受損

第三，合同糾紛處理不當(dāng),，可能損害企業(yè)利益,、信譽和形象

?內(nèi)部信息傳遞。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》,，內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全,、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行

第二,，內(nèi)部信息傳遞不通暢,、不及時，可能導(dǎo)致決策失誤,、相關(guān)政策措施難以落實

第三,，內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力

?信息系統(tǒng),。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)》,，信息系統(tǒng)需關(guān)注的主要風(fēng)險：

第一,，信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè),，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下

第二,，系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制

第三,，系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位,，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行

財務(wù)風(fēng)險,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,，由于內(nèi)外部環(huán)境的各種難以預(yù)料或無法控制的不確定性因素的作用，使企業(yè)在一定時期內(nèi)所獲取的財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差的可能性,。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險,，而不可能完全消除風(fēng)險,。

依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,，財務(wù)風(fēng)險至少要考慮以下幾個方面：

（1）企業(yè)負(fù)債、負(fù)債率,、償債能力方面可能引發(fā)的風(fēng)險,；

（2）現(xiàn)金流,、應(yīng)收賬款及其占銷售收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率方面可能引發(fā)的風(fēng)險,；

（3）產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重,、應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重方面可能引發(fā)的風(fēng)險,；

（4）制造成本和管理費用、財務(wù)費用,、營業(yè)費用方面可能引發(fā)的風(fēng)險,；

（5）盈利能力方面可能引發(fā)的風(fēng)險,；

（6）成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風(fēng)險,；

（7）與企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)會計政策,、會計估算,，與國際會計制度的差異與調(diào)節(jié)（如退休金、遞延稅項等）等信息方面可能引發(fā)的風(fēng)險,。

從企業(yè)內(nèi)部控制角度考察,，財務(wù)風(fēng)險可以從以下幾個方面展開：

（1）全面預(yù)算。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》,，實行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險：

①不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營

②預(yù)算目標(biāo)不合理,、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)

③預(yù)算缺乏剛性,、執(zhí)行不力,、考核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式

（2）資金活動。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》,，資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險：

①籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機

②投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下

③資金調(diào)度不合理,、營運不暢,，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余

④資金活動管控不嚴(yán),，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占,、抽逃或遭受欺詐

（3）財務(wù)報告,。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》,，編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注的主要風(fēng)險：

①編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損

②提供虛假財務(wù)報告,，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者,，造成決策失誤,，干擾市場秩序

③不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控