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公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)_2020年注會(huì)《戰(zhàn)略》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:樊蕾2019-12-30 15:57:25
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3科

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公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)_2020年注會(huì)《戰(zhàn)略》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

股東大會(huì)

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

經(jīng)理層

【所屬章節(jié)】

第五章 公司治理

【知識(shí)點(diǎn)】公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是指主要涵蓋股東大會(huì),、董事會(huì)(監(jiān)事會(huì)),、高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)以及公司員工之間責(zé)權(quán)利相互制衡的制度體系,。

一,、股東大會(huì)

1.股東及股東權(quán)利

股東可以是自然人,,也可以是各種類型的法人實(shí)體。股東擁有公司,,公司擁有法人財(cái)產(chǎn),,因而二者之間存在互動(dòng)關(guān)系。股東可以分為普通股股東和優(yōu)先股股東,。

(1)普通股股東,。

普通股是股份公司發(fā)行的無特別權(quán)利的股份,也是最基本的,、最標(biāo)準(zhǔn)的股份,。一般情況下,股份公司只發(fā)行一種普通股,,所有的普通股股東都享有同樣的權(quán)利和義務(wù),。

普通股股東享有的權(quán)利:

①剩余收益請(qǐng)求權(quán)和剩余財(cái)產(chǎn)清償權(quán)。

②監(jiān)督?jīng)Q策權(quán),。

③優(yōu)先認(rèn)股權(quán),。

④股票轉(zhuǎn)讓權(quán),。

(2)優(yōu)先股股東。

優(yōu)先股股東一般不享有股東大會(huì)投票權(quán),。與普通股相比,,優(yōu)先股股東在利潤分配和財(cái)產(chǎn)清算方面又優(yōu)于普通股股東。

優(yōu)先股股東的權(quán)利主要集中于以下幾方面:

①利潤分配權(quán),。

②剩余財(cái)產(chǎn)清償權(quán),。

③管理權(quán)。

通常,,在公司的股東大會(huì)上,,優(yōu)先股股東沒有表決權(quán)。但是,,當(dāng)公司研究與優(yōu)先股有關(guān)的問題時(shí)有權(quán)參加表決,。

2.股東大會(huì)

股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu),行使決定公司重大問題的權(quán)力,,決定公司關(guān)于合并,、分立、解散,、年度決算,、利潤分配、董事會(huì)成員等重大事項(xiàng),。股東大會(huì)按照股東持有的股份進(jìn)行表決,,公司設(shè)立的董事會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)。

法律上,,股東大會(huì)主要行使以下職權(quán):①?zèng)Q定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃,;②選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事,,決定有關(guān)董事,、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng);③審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告,;④審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的報(bào)告,;⑤審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案,;⑥審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案,;⑦對(duì)公司增加或者減少注冊資本作出決議;⑧對(duì)發(fā)行公司債券作出決議,;⑨對(duì)公司合井,、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議,;⑩修改公司章程,;?公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

3.機(jī)構(gòu)投資者

(1)機(jī)構(gòu)投資者概述,。

機(jī)構(gòu)投資者是指用自有資金或者從分散的公眾手中籌集的資金專門進(jìn)行有價(jià)證券投資活動(dòng)的法人機(jī)構(gòu),,包括證券投資基金、社會(huì)保障基金,、商業(yè)保險(xiǎn)公司和各種投資公司等,。機(jī)構(gòu)投資者通過參與股東大會(huì)表決參與公司管理,這就形成了機(jī)構(gòu)投資者的行動(dòng)主義,,從而使公司治理變得更加有效,。

證券投資基金、證券公司,,信托公司,、財(cái)務(wù)公司、社?;?、保險(xiǎn)公司、合格的外國機(jī)構(gòu)投資者(QFII),、三類企業(yè)(國有企業(yè)、國有控股企業(yè),、上市公司)是我國證券市場中的主要機(jī)構(gòu)投資者,。

(2)機(jī)構(gòu)投資者的特征。

①相對(duì)個(gè)人投資者而言,,機(jī)構(gòu)投資者具有顯著的人才優(yōu)勢,。

②機(jī)構(gòu)投資者往往奉行穩(wěn)健的價(jià)值投資理念,投資具有中長期投資價(jià)值的股票,。

③相對(duì)個(gè)人投資者而言,,機(jī)構(gòu)投資者可以利用股東身份,從而更可能參與上市公司的治理,。作為機(jī)構(gòu)投資者,,具有資金優(yōu)勢,同時(shí)具備專家的優(yōu)勢,,所以機(jī)構(gòu)投資者既有動(dòng)機(jī)又有能力參與被投資公司的治理事務(wù),,其利用股東身份,加強(qiáng)對(duì)上市公司的影響,。

(3)機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理,。

機(jī)構(gòu)投資者既可直接通過內(nèi)部治理又可間接介入外部治理:

①行為干預(yù)。行為干預(yù)就是機(jī)構(gòu)投資者作為投資人積極參與到被投資公司的管理的行為。當(dāng)發(fā)現(xiàn)公司價(jià)值被低估,,機(jī)構(gòu)投資者可增持該公司的股票,,然后對(duì)公司董事會(huì)、管理層改組,,干預(yù)公司組織架構(gòu),,重組董事會(huì)和管理層,從而調(diào)動(dòng)市場的積極反應(yīng),。

②外界干預(yù),。機(jī)構(gòu)投資者還可以直接對(duì)公司董事會(huì)或經(jīng)理層施加影響,使其意見受到公司內(nèi)部的重視,。機(jī)構(gòu)投資者可以通過董事會(huì)選舉獲取董事會(huì)席位,,通過入駐董事會(huì)和出席股東大會(huì)就可以對(duì)公司重大決策如公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃、公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案,、對(duì)公司增加或者減少注冊資本作出決議,、對(duì)發(fā)行公司債券作出決議、對(duì)公司合并,、分立,、解散、清算或者變更公司形式作出決議等事項(xiàng)表明意見,;機(jī)構(gòu)投資者可以通過向管理層提高信息披露質(zhì)量提出自己的要求或意見,,從而使管理層接受市場的約束。同時(shí)公司業(yè)績的變化也迫使管理層能夠及時(shí)對(duì)股東等利益相關(guān)者的要求作出反應(yīng),,這樣就促使管理層勤勉工作,,為提升公司績效而努力,以減少逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn),。

二,、董事會(huì)

董事會(huì)是由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的,負(fù)責(zé)公司及其經(jīng)營活動(dòng)的指揮與管理,。它對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),,是股東大會(huì)閉幕期間公司常設(shè)的權(quán)力機(jī)構(gòu),是集體行使權(quán)力的機(jī)構(gòu),。股東大會(huì)所作的公司重大事項(xiàng)的決定,,董事會(huì)必須執(zhí)行。

1.董事會(huì)的職權(quán)

我國《公司法》對(duì)董事會(huì)的職權(quán)進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定:第一百一十二條  股份有限公司設(shè)董事會(huì),,董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),,行使下列職權(quán):

①負(fù)責(zé)召集股東大會(huì),并向股東大會(huì)報(bào)告工作,;②執(zhí)行股東大會(huì)的決議,;③決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案;④制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案,;⑤制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案,;⑥制訂公司增加或者減少注冊資本的方案以及發(fā)行公司債券的方案;⑦擬訂公司合并,、分立,、解散的方案;⑧決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置,;⑨聘任或者解聘公司經(jīng)理,,根據(jù)經(jīng)理的提名,聘任或者解聘公司副經(jīng)理,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,,決定其報(bào)酬事項(xiàng);⑩制定公司的基本管理制度,。

2.董事及其分類

董事是指由公司股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的具有實(shí)際權(quán)力和權(quán)威的管理公司事務(wù)的人員,,是公司內(nèi)部治理的主要力量,對(duì)內(nèi)管理公司事務(wù),,對(duì)外代表公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng),。占據(jù)董事職位的人可以是自然人,也可以是法人,。但法人充當(dāng)公司董事時(shí),,應(yīng)指定一名有行為能力的自然人為代理人。

董事按照其與公司的關(guān)系分為內(nèi)部董事與外部董事,。內(nèi)部董事也稱執(zhí)行董事,,主要指擔(dān)任董事的本公司管理人員,如總經(jīng)理,、常務(wù)副總經(jīng)理等。外部董事是指不在公司擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)的董事,,如其他上市公司總裁,、公司咨詢顧問和大學(xué)教授等。

此外,,公司的外部董事還可以進(jìn)一步分為關(guān)聯(lián)董事和獨(dú)立董事,。關(guān)聯(lián)董事是指雖然不在公司中擔(dān)任其他職位,但仍與公司保持著利益關(guān)系的董事,,如公司關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)的雇員或咨詢顧問等,。而獨(dú)立董事才是真正具有獨(dú)立性的董事,他們不僅是公司的外部董事,,而且還需要與公司或公司經(jīng)營管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系,,并對(duì)公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事,如大學(xué)的教授、退休的政府官員等,。

3.董事的權(quán)利及義務(wù)

董事的權(quán)利主要見于公司章程,,包括:

①出席董事會(huì)會(huì)議。依公司法規(guī)定,,董事會(huì)會(huì)議,,應(yīng)由董事本人出席。董事因故不能出席,,可以書面委托其他董事代為出席董事會(huì),,委托書中應(yīng)載明授權(quán)范圍。

②表決權(quán),。董事在董事會(huì)議上,,有就所議事項(xiàng)進(jìn)行表決的權(quán)利。

③董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議召集的提議權(quán),。

④通過董事會(huì)行使職權(quán)而行使權(quán)利,。

董事義務(wù)又稱作勤勉義務(wù)或?qū)m?xiàng),主要包括善管義務(wù)和競業(yè)禁止義務(wù),。

(1)善管義務(wù),。董事在執(zhí)行職務(wù)中應(yīng)盡善管人的注意義務(wù)。董事的善管義務(wù)可以分為以下三條:

①董事必須忠實(shí)于公司,。它對(duì)董事的要求是:遵守公司章程,,忠實(shí)履行職務(wù),維護(hù)公司利益,,不得利用在公司的地位和職權(quán)為自己謀取私利,;不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入,不得侵占公司的財(cái)產(chǎn),;除依照法律規(guī)定或者經(jīng)股東大會(huì)同意外,,不得泄露公司秘密;公司董事應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份,,并在任職期內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓,。

②董事必須維護(hù)公司資產(chǎn)。董事應(yīng)該做到:不私自挪用公司資金或者擅自將公司資金借貸給他人,;不將公司資產(chǎn)以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ),;不以公司資產(chǎn)為本公司的股東或者其他個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。

③董事在董事會(huì)上有審慎行使決議權(quán)的義務(wù),。董事不得從事?lián)p害本公司利益的活動(dòng),。否則,公司可對(duì)其行使歸入權(quán),,即將從事上述活動(dòng)的所得收入歸公司所有,。董事執(zhí)行職務(wù)時(shí)違反法律,、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定,給公司造成損害的,,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任,。

董事會(huì)的決議違反法律、行政法規(guī)或者公司章程,,致使公司遭受嚴(yán)重?fù)p失的,,參與決議的董事應(yīng)對(duì)公司負(fù)賠償責(zé)任。按照監(jiān)事會(huì)的職權(quán),,當(dāng)董事行為損害公司的利益時(shí),,監(jiān)事會(huì)有權(quán)要求董事予以糾正。如監(jiān)事會(huì)糾正后,,董事仍拒不賠償公司損失,,則會(huì)釀成以公司為原告以董事為被告的損害賠償訴訟。

(2)競業(yè)禁止義務(wù),。競業(yè)禁止即競業(yè)行為的禁止,,指特定地位的人不得實(shí)施與其所服務(wù)的營業(yè)具有競爭性質(zhì)的行為。依公司法規(guī)定,,董事不得自營或者為他人經(jīng)營與其所任職公司同類的營業(yè),。董事違反上述競業(yè)禁止義務(wù),公司可以依法行使歸入權(quán),。

4.幾個(gè)專門委員會(huì)

董事會(huì)一般可以下設(shè)幾個(gè)專門委員會(huì),,分別從事各方面的工作。董事會(huì)的這些委員會(huì)原則上都應(yīng)由獨(dú)立董事構(gòu)成,,分別召開會(huì)議,,承擔(dān)各自的工作。其中,,最常見的是審計(jì)委員會(huì),、薪酬委員會(huì)、提名委員會(huì)與戰(zhàn)略決策委員會(huì),。

(1)審計(jì)委員會(huì),。其主要職責(zé)是:①檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序,;②與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流;③對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核,;④對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行考核,;⑤檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn),;⑥檢查公司遵守法律,、法規(guī)的情況,。

(2)薪酬與考核委員會(huì)。其主要職責(zé)是:①負(fù)責(zé)制定董事,、監(jiān)事與高級(jí)管理人員考核的標(biāo)準(zhǔn),,并進(jìn)行考核;②負(fù)責(zé)制定,、審查董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的薪酬政策與方案,。

(3)提名委員會(huì),。其主要職責(zé)是:①分析董事會(huì)構(gòu)成情況,明確對(duì)董事的要求,;②制定董事選擇的標(biāo)準(zhǔn)和程序,;③廣泛搜尋合格的董事候選人;④對(duì)股東,、監(jiān)事會(huì)提名的董事候選人進(jìn)行形式審核,;⑤確定董事候選人提交股東大會(huì)表決。

(4)戰(zhàn)略決策委員會(huì),。其主要職責(zé)是:①制定公司長期發(fā)展戰(zhàn)略,;②監(jiān)督、核實(shí)公司重大投資決策等,。

三,、監(jiān)事會(huì)

我國《公司法》第五十二條規(guī)定:有限責(zé)任公司,經(jīng)營規(guī)模較大的,,設(shè)立監(jiān)事會(huì),,其成員不得少于3人。監(jiān)事會(huì)應(yīng)在其組成人員中推選1名召集人,。監(jiān)事會(huì)由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表組成,,具體比例由公司章程規(guī)定。監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工民主選舉產(chǎn)生,。有限責(zé)任公司,,股東人數(shù)較少和規(guī)模較小的,可以設(shè)1至2名監(jiān)事,。董事,、經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任監(jiān)事。第一百二十四條規(guī)定:股份有限公司設(shè)監(jiān)事會(huì),,其成員不得少于3人,。

四、經(jīng)理層

經(jīng)理人是公司日常經(jīng)營管理和行政事務(wù)的負(fù)責(zé)人,,由公司董事會(huì)聘任,,在法律,、法規(guī)及公司章程規(guī)定和董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi),代表公司從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的高級(jí)管理人員,。

1.經(jīng)理人的職權(quán)

在我國,,總經(jīng)理雖受聘于董事會(huì),但其職權(quán)的主體部分卻不為董事會(huì)所授權(quán),,而是由“公司法”明文規(guī)定,。我國《公司法》規(guī)定,公司經(jīng)理人員的職權(quán)包括:

(1)主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,,組織實(shí)施董事會(huì)決議,;

(2)組織實(shí)施公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案;

(3)擬定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案,;

(4)擬定公司的基本管理制度,;

(5)制定公司的具體規(guī)章;

(6)提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,;

(7)決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員;

(8)董事會(huì)授予的其他職權(quán),。

2.經(jīng)理人的薪酬激勵(lì)

(1)年薪制,。

所謂“年薪制”是指以企業(yè)經(jīng)營者為實(shí)施對(duì)象,以一個(gè)經(jīng)營周期即以年度為單位,,確定經(jīng)營者的基本報(bào)酬,,并視其經(jīng)營業(yè)績發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)收入的一種薪酬制度。這一制度將經(jīng)營者的收入與其經(jīng)營業(yè)績掛鉤,,體現(xiàn)出了經(jīng)營者人力資本的價(jià)值,,從而能更好地發(fā)揮經(jīng)營者的積極性和創(chuàng)造性。

年薪制的根本缺陷在于易導(dǎo)致經(jīng)營者的短期行為,。由于年薪制中的企業(yè)家收入以年度來計(jì)算,,主要取決于當(dāng)年企業(yè)的經(jīng)營效益狀況,經(jīng)營者有可能通過削減企業(yè)某些支出或選擇那些回收期短的投資項(xiàng)目,,這顯然不利于企業(yè)的未來發(fā)展,。

(2)股權(quán)激勵(lì)。

為了彌補(bǔ)年薪制的缺陷,,公司一般都會(huì)對(duì)經(jīng)理人進(jìn)行股權(quán)激勵(lì),。股權(quán)激勵(lì)是一種通過經(jīng)營者獲得公司股權(quán)形式給予企業(yè)經(jīng)營者一定的經(jīng)濟(jì)權(quán)利,使他們能夠以股東的身份參與企業(yè)決策,、分享利潤,、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),從而勤勉盡責(zé)地為公司的長期發(fā)展服務(wù)的一種激勵(lì)方法,。股權(quán)激勵(lì)可以通過所有權(quán)機(jī)制保證經(jīng)營者行為與所有者的利益保持一致,。

注:以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自田明老師《注冊會(huì)計(jì)師戰(zhàn)略》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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