行動才是實現(xiàn)目標的重要因素,，堅持做題可以幫助我們更好的鞏固基礎知識,。以下是東奧小編整理的注冊會計師《戰(zhàn)略》的每日一考點和習題,，快來開始今天的學習吧,！

每日一考點：內部控制系統(tǒng)

一、定義與框架

【定義】“公司的董事會,、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率,、財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī),。”

1.內部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法,，而其本身并非目標。

2.內部控制只提供合理保證,，而非絕對保證,。

3.內部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

二,、我國內部控制規(guī)范體系

三、內部控制的要素

【控制環(huán)境】控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調,，直接影響企業(yè)員工的控制意識,。控制環(huán)境提供了內部控制的基本規(guī)則和構架,，是其他四要素的基礎。

【內容】包括：員工的誠信度,、職業(yè)道德和才能;管理哲學和經(jīng)營風格;權責分配方法、人事政策;董事會的經(jīng)營重點和目標等,。

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部環(huán)境要素的要求：

1.職責分工和制衡機制

2.董事會的內控職責

3.設立審計委員會

4.內部機構(業(yè)務特點,、內控要求)

5.加強內部審計工作

6.人力資源政策

7.職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力

8.企業(yè)應當加強文化建設

9.企業(yè)應當加強法制教育

【風險評估】風險評估指識別,、分析相關風險以實現(xiàn)既定目標，從而形成風險管理的基礎,。由于經(jīng)濟,、產(chǎn)業(yè),、法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機制來識別和應對由這些變化帶來的風險,。

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于風險評估要素的要求：

1.企業(yè)應當根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息

2.識別風險,，確定相應的風險承受度

3.企業(yè)識別內部風險

4.企業(yè)識別外部風險

5.企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法,，對識別的風險進行分析和排序

6.確定風險應對策略

7.運用風險應對策略,，實現(xiàn)對風險的有效控制

8.持續(xù)收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析,，及時調整風險應對策略

【控制活動】控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序?？刂菩袨橛兄诖_保實施必要的措施以管理風險，實現(xiàn)經(jīng)營目標,。

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于控制活動要素的要求：

1.運用控制措施將風險控制在可承受范圍之內

2.不相容職務分離控制

3.授權審批控制

4.會計系統(tǒng)控制

5.財產(chǎn)保護控制

6.預算控制

7.運營分析控制

8.績效考評控制

9.企業(yè)應當根據(jù)內部控制目標,，結合風險應對策略,，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務和事項實施有效控制

10.企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制,，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件,，制定應急預案、明確責任人員,、規(guī)范處置程序,，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理

【信息與溝通要素】信息系統(tǒng)不僅處理內部產(chǎn)生的信息,，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相關的外部事件,、行為和條件等。

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于信息與溝通要素的要求

1.企業(yè)應當建立信息與溝通制度

2.企業(yè)應當對信息進行合理篩選,、核對,、整合，提高信息的有用性

3.企業(yè)應當將內部控制相關信息在內外部有關方面之間進行溝通和反饋

4.企業(yè)應當利用信息技術

5.企業(yè)應當建立反舞弊機制,，堅持懲防并舉,、重在預防的原則,，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限,，規(guī)范舞弊案件的舉報、調査,、處理,、報告和補救程序。

6.企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度,，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑,。

【監(jiān)控】內部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進行評估的全過程,?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為,、獨立評估或兩者結合來實現(xiàn)對內控系統(tǒng)的監(jiān)控。

我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部監(jiān)督要素的要求

1.企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法,，制定內部控制監(jiān)督制度,，明確內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限,，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求,。

2.對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷制定內部控制缺陷認定標準。

3.企業(yè)應當結合內部監(jiān)督情況,，定期對內部控制的有效性進行自我評價,，出具內部控制自我評價報告,。

4.企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问剑咨票４鎯炔靠刂平⑴c實施過程中的相關記錄或者資料,，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性,。

每日習題

【單選題】眾城銀行是一家股份制商業(yè)銀行。自成立以來,，該銀行堅持將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準,，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質，保證了該銀行規(guī)范高效運營,。根據(jù)我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,，眾城銀行的上述做法涉及的內部控制要素是(   ),。(2018年)

A.控制環(huán)境

B.控制活動

C.風險評估

D.信息與溝通

【答案】A

【解析】“該銀行堅持將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質”,，這是我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部環(huán)境要素的要求，選項A正確,。

【單選題】根據(jù)COSO框架，反舞弊機制屬于內部控制要素中的(   ),。(2014年)

A.控制活動

B.風險評估

C.內部監(jiān)督

D.信息與溝通

【答案】D

——以上注會考試相關考點和習題內容選自《征鴻基礎班》

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