行動(dòng)才是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要因素,，堅(jiān)持做題可以幫助我們更好的鞏固基礎(chǔ)知識(shí),。以下是東奧小編整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《戰(zhàn)略》的每日一考點(diǎn)和習(xí)題，快來開始今天的學(xué)習(xí)吧,！

每日一考點(diǎn)：內(nèi)部控制系統(tǒng)

一,、定義與框架

【定義】“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率,、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī),。”

1.內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo),。

2.內(nèi)部控制只提供合理保證,，而非絕對(duì)保證。

3.內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合,。

二,、我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系

三、內(nèi)部控制的要素

【控制環(huán)境】控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào),，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí),。控制環(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架,，是其他四要素的基礎(chǔ),。

【內(nèi)容】包括：?jiǎn)T工的誠(chéng)信度、職業(yè)道德和才能;管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;權(quán)責(zé)分配方法,、人事政策;董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標(biāo)等,。

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求：

1.職責(zé)分工和制衡機(jī)制

2.董事會(huì)的內(nèi)控職責(zé)

3.設(shè)立審計(jì)委員會(huì)

4.內(nèi)部機(jī)構(gòu)(業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)控要求)

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

6.人力資源政策

7.職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)

9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育

【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別,、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì),、產(chǎn)業(yè),、法規(guī)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機(jī)制來識(shí)別和應(yīng)對(duì)由這些變化帶來的風(fēng)險(xiǎn),。

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo),，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息

2.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度

3.企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

4.企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法,，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序

6.確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

7.運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

8.持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析,，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

【控制活動(dòng)】控制活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序,。控制行為有助于確保實(shí)施必要的措施以管理風(fēng)險(xiǎn),，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),。

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求：

1.運(yùn)用控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)

2.不相容職務(wù)分離控制

3.授權(quán)審批控制

4.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

6.預(yù)算控制

7.運(yùn)營(yíng)分析控制

8.績(jī)效考評(píng)控制

9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,，綜合運(yùn)用控制措施,，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制

10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件,，制定應(yīng)急預(yù)案,、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序,，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理

【信息與溝通要素】信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息,，還包括與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部事件,、行為和條件等,。

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì),、整合,，提高信息的有用性

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在內(nèi)外部有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉,、重在預(yù)防的原則,，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào),、調(diào)査、處理,、報(bào)告和補(bǔ)救程序,。

6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，確保舉報(bào),、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑,。

【監(jiān)控】?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對(duì)該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評(píng)估的全過程,?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨(dú)立評(píng)估或兩者結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控,。

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法,，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序,、方法和要求。

2.對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性,。

每日習(xí)題

【單選題】眾城銀行是一家股份制商業(yè)銀行,。自成立以來,，該銀行堅(jiān)持將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì),，保證了該銀行規(guī)范高效運(yùn)營(yíng)。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，眾城銀行的上述做法涉及的內(nèi)部控制要素是(   ),。(2018年)

A.控制環(huán)境

B.控制活動(dòng)

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.信息與溝通

【答案】A

【解析】“該銀行堅(jiān)持將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì)”,，這是我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求，選項(xiàng)A正確,。

【單選題】根據(jù)COSO框架,，反舞弊機(jī)制屬于內(nèi)部控制要素中的(   )。(2014年)

A.控制活動(dòng)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.內(nèi)部監(jiān)督

D.信息與溝通

【答案】D

——以上注會(huì)考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《征鴻基礎(chǔ)班》

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