2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的作用

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的作用,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部控制

　　(二)審計(jì)委員會(huì)的履責(zé)方式

　　(三)審計(jì)委員會(huì)與合規(guī)

　　(四)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)

　　(五)審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師

　　(六)向股東報(bào)告內(nèi)部控制

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第五節(jié)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的作用

　　(一)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部控制

　　《內(nèi)控規(guī)范》第十三條要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì),。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等,。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　一般來說,，審計(jì)委員會(huì)的組成應(yīng)全部由獨(dú)立,、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn),。審計(jì)委員會(huì)的職能是監(jiān)督,、評(píng)估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的主要目標(biāo)會(huì)授權(quán)給審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),。在一般情況下,，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過 程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的,。

　　就內(nèi)部控制而言,，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng) 險(xiǎn)管理系統(tǒng)，除非這項(xiàng)任務(wù)由另外的獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)或董事會(huì)承擔(dān),。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述,。

　　(二)審計(jì)委員會(huì)的履責(zé)方式

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年至少舉行三次會(huì)議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行,。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面一次,，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，但無需管理層出席,。

　　此外,，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年對(duì)其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會(huì)報(bào)告,。

　　(三)審計(jì)委員會(huì)與合規(guī)

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)核查對(duì)外報(bào)告規(guī)定的遵守情況,。審計(jì)委員會(huì)一般有責(zé)任確保公司履行了對(duì)外報(bào)告義務(wù),。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制情況，對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核,。管理層的責(zé)任是編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，審計(jì)師的責(zé)任是編制審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)。

　　(四)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)

　　確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會(huì)的義務(wù),，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作,。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性。并批準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘,，它將在四個(gè)主要方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)抒復(fù)核,，即組織中的地位、職能范圍,、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù),。

　　為了保持獨(dú)立性，負(fù)責(zé)復(fù)核特定職能部門的雇員應(yīng)獨(dú)立于該職能部門之外,，并應(yīng)直接將相關(guān)發(fā)現(xiàn)向董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告,。內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者或董事應(yīng)直接且定期向董事會(huì)報(bào)告。在某些企業(yè),，主管審計(jì)師向高級(jí)管理者(而非董事會(huì))報(bào)告日常行政事務(wù),。在這種情況下，董事會(huì)必須采取額外的措施,，確保這種報(bào)告關(guān)系不會(huì)損害審計(jì)師的獨(dú)立性,，或?qū)ζ洫?dú)立性產(chǎn)生不當(dāng)?shù)挠绊憽?/P>

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備必要的知識(shí)、技巧以及訓(xùn)練,，以熟練,、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該善于口頭溝通及書面通信,，能夠理解會(huì)計(jì)及審計(jì)準(zhǔn)則,、原則及技術(shù)，認(rèn) 識(shí)及評(píng)估與完善的商業(yè)實(shí)務(wù)的偏離之重要性和重大程度,。此外,，他們能確認(rèn)現(xiàn)有或潛在的問題，并在適當(dāng)?shù)那闆r下,，對(duì)程序進(jìn)行補(bǔ)充,。

　　很重要的一點(diǎn)是，內(nèi)部審計(jì)人員(包括審計(jì)經(jīng)理或總監(jiān))要參與繼續(xù)教育和培訓(xùn),。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性,。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告;對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告,。

　　(五)審計(jì)委員會(huì)與外聘審計(jì)師

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)就任命,、重新任命或解聘外聘審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)監(jiān)督新審計(jì)師的選擇過程,。

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)批準(zhǔn)外聘審計(jì)師的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬,。審計(jì)委員會(huì)復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的,。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)確保于每次年審開始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃,。審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行完工后的復(fù)核。審計(jì)委員會(huì)還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策,，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議,。外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，不得損害外聘審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性,。

　　(六)向股東報(bào)告內(nèi)部控制

　　董事會(huì)如要為股東提供其所需的保證,，則應(yīng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性展開復(fù)核，并至少每年向股東匯報(bào)一次,。審計(jì)委員會(huì)為了向股東匯報(bào)而執(zhí)行的復(fù)核應(yīng)涉及所有重大控制,，包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營和合規(guī)控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),。此外,，年報(bào)亦應(yīng)為股東提供有關(guān)審計(jì)委員會(huì)的工作信息。審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)出席年度股東大會(huì),，并回答股東提出的關(guān)于審計(jì)委員會(huì)工作方面的問題,。