2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》預習知識點：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　【小編導言】我們一起來學習2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》預習知識點：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)審計委員會與內(nèi)部控制

　　(二)審計委員會的履責方式

　　(三)審計委員會與合規(guī)

　　(四)審計委員會與內(nèi)部審計

　　(五)審計委員會與外聘審計師

　　(六)向股東報告內(nèi)部控制

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制第五節(jié)內(nèi)部控制評價與審計的內(nèi)容,。

　　【知識點】：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用

　　(一)審計委員會與內(nèi)部控制

　　《內(nèi)控規(guī)范》第十三條要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制,，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制的自我評價情況,，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,。

　　一般來說，審計委員會的組成應全部由獨立,、非行政董事組成,，他們至少擁有相關(guān)的財務經(jīng)驗。審計委員會的職能是監(jiān)督,、評估和復核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng),。董事會關(guān)于內(nèi)部控制的主要目標會授權(quán)給審計委員會負責。在一般情況下,，審計委員會負責整個風險管理過 程,，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　就內(nèi)部控制而言,，審計委員會應復核企業(yè)的內(nèi)部財務控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風 險管理系統(tǒng),，除非這項任務由另外的獨立風險委員會或董事會承擔。審計委員會還應批準年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風險管理的陳述,。

　　(二)審計委員會的履責方式

　　審計委員會應每年至少舉行三次會議,，并于審計周期的主要日期舉行,。審計委員會應每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜,，但無需管理層出席,。

　　此外，審計委員會應每年對其權(quán)限及其有效性進行復核,，并就必要的人員變更向董事會報告,。

　　(三)審計委員會與合規(guī)

　　審計委員會應核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務,。審計委員會應結(jié)合企業(yè)財務報表的編制情況,，對重大的財務報告事項和判斷進行復核。管理層的責任是編制財務報表,，審計師的責任是編制審計計劃執(zhí)行審計,。

　　(四)審計委員會與內(nèi)部審計

　　確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作,。審計委員會應監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風險管理系統(tǒng)中的角色和有效性,。并批準對內(nèi)部審計主管的任命和解聘，它將在四個主要方面對內(nèi)部審計進抒復核,，即組織中的地位,、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應盡義務,。

　　為了保持獨立性,，負責復核特定職能部門的雇員應獨立于該職能部門之外，并應直接將相關(guān)發(fā)現(xiàn)向董事會下屬的審計委員會報告,。內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者或董事應直接且定期向董事會報告,。在某些企業(yè)，主管審計師向高級管理者(而非董事會)報告日常行政事務,。在這種情況下,，董事會必須采取額外的措施，確保這種報告關(guān)系不會損害審計師的獨立性,，或?qū)ζ洫毩⑿援a(chǎn)生不當?shù)挠绊憽?/P>

　　內(nèi)部審計師應具備必要的知識,、技巧以及訓練，以熟練,、專業(yè)地實施審計工作,。

　　內(nèi)部審計師應該善于口頭溝通及書面通信,，能夠理解會計及審計準則,、原則及技術(shù)，認 識及評估與完善的商業(yè)實務的偏離之重要性和重大程度,。此外,，他們能確認現(xiàn)有或潛在的問題,，并在適當?shù)那闆r下，對程序進行補充,。

　　很重要的一點是,，內(nèi)部審計人員(包括審計經(jīng)理或總監(jiān))要參與繼續(xù)教育和培訓。

　　企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作,，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置,、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督,，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查,。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會,、監(jiān)事會報告。

　　(五)審計委員會與外聘審計師

　　審計委員會應承擔就任命,、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任,。審計委員會應監(jiān)督新審計師的選擇過程。

　　審計委員會應批準外聘審計師的業(yè)務條款及審計服務的報酬,。審計委員會復核審計師的審計工作范疇,，并確信該審計范疇是充分的,。審計委員會應確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當?shù)挠媱�,。審計委員會執(zhí)行完工后的復核。審計委員會還應為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務的政策,，并向董事會提出相關(guān)建議,。外聘審計師提供非審計服務時,，不得損害外聘審計師的獨立性或客觀性。

　　(六)向股東報告內(nèi)部控制

　　董事會如要為股東提供其所需的保證,，則應對集團內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性展開復核,，并至少每年向股東匯報一次。審計委員會為了向股東匯報而執(zhí)行的復核應涉及所有重大控制,，包括財務,、運營和合規(guī)控制以及風險管理系統(tǒng)。此外,，年報亦應為股東提供有關(guān)審計委員會的工作信息,。審計委員會主席應出席年度股東大會，并回答股東提出的關(guān)于審計委員會工作方面的問題,。