2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》預(yù)習(xí)知識點：企業(yè)內(nèi)部控制審計

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》預(yù)習(xí)知識點：企業(yè)內(nèi)部控制審計。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計責(zé)任劃分

　　(二)審計范圍界定

　　(三)注冊會計師的執(zhí)業(yè)規(guī)定

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第五節(jié)內(nèi)部控制評價與審計的內(nèi)容,。

　　【知識點】：企業(yè)內(nèi)部控制審計

　　內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計,。它是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中引入的強制性要求，既有利于促進企業(yè)健全內(nèi)部控制體系,，又能增強企業(yè)財務(wù)報告的可靠性,。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》著重從以下方面就如何做好內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)提出明確要求或強調(diào)說明：

　　(一)審計責(zé)任劃分

　　建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任,，但對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,，則是注冊會計師的責(zé)任。換言之,，內(nèi)控本身有效與否是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任,，是否遵循《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》開展內(nèi)控審計并發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖娛亲�冊會計師的審計�?zé)任。

　　(二)審計范圍界定

　　注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作,，應(yīng)當獲取充分,、適當?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計意見提供合理保證,。注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,。

　　(三)注冊會計師的執(zhí)業(yè)規(guī)定

　　注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進行,。需要特別指出的是,，此處所指的“整合”，不包括注冊會計師對同一家企業(yè)既做內(nèi)控咨詢又做內(nèi)控審計的情形,。在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對此已有明確規(guī)定,，即：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)”,。

　　注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計,，也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進行。在整合審計中,，注冊會計師應(yīng)當對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行測試,，以同時實現(xiàn)下列目標：

　　1.獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見,。

　　2.獲取充分,、適當?shù)淖C振，支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果,。