2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：內(nèi)部控制手段類指引

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：內(nèi)部控制手段類指引,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)全面預(yù)算

　　(二)合同管理

　　(三)內(nèi)部信息傳遞

　　(四)信息系統(tǒng)

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容,。

　　【知識點(diǎn)】：內(nèi)部控制手段類指引

　　控制手段類應(yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號至第18號,，內(nèi)容依次為全面預(yù)算,、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等4個指引,。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算,、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。

　　(一)全面預(yù)算

　　全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動,、投資活動,、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。

　　1.實行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展;

　　(2)預(yù)算目標(biāo)不合理,、編制不科學(xué),，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn);

　　(3)預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力,、考核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo),，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé) 權(quán)限,、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé),，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān) 部門負(fù)責(zé)人組成,。

　　總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　(1)預(yù)算編制,。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù),、編制程序,、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理,、程序適當(dāng),、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策,、市場環(huán)境等因素,，按照上下結(jié)合、分級編制,、逐級匯總的程序,，編制年度全面預(yù)算。

　�,、燮髽I(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證,，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案,，并提交董事會,。

　　④企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性,，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準(zhǔn),。批準(zhǔn)后,，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

　　(2)預(yù)算執(zhí)行,。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式,、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求,、預(yù)算執(zhí)行情況報告等，落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制,，確保預(yù)算剛性,，嚴(yán)格執(zhí)行。

　�,、谄髽I(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解,，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門,、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,。

　�,、燮髽I(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,，形成全面預(yù)算草案,，并提交董事會。

　�,、芷髽I(yè)董事會審核全面預(yù)算草案,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性,，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準(zhǔn),。批準(zhǔn)后,，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

　�,、萜髽I(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況,，研究,、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

　�,、奁髽I(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境,、國家政策或不可抗力等客觀因素,，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序,。

　　(3)預(yù)算考核,。

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度,，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進(jìn)行考核,，切實做到有獎有懲、獎懲分明,。

　�,、谄髽I(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。必要時,，實行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度,。

　　③企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作,，應(yīng)當(dāng)堅持公開,、公平、公正的原則,，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄,。

　　(二)合同管理

　　合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立,、變更,、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同包括書面合同和口頭合同,。

　　1.合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)如果企業(yè)未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達(dá)要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，會導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害;

　　(2)如果合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，有可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗,，經(jīng)濟(jì)利益受損;

　　(3)如果合同糾紛處理不當(dāng),，則會損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為,，除即時結(jié)清方式外,，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商,、談判結(jié)果,，擬定合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任,，并嚴(yán)格進(jìn)行審核,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作,，未經(jīng)批準(zhǔn),，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機(jī)密或國家機(jī)密。

　　(5)企業(yè)發(fā)現(xiàn)有顯失公平,、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形,，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素,，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致,，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜;存在合同糾正情形的,，應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按照規(guī)定權(quán)限和程序及時報告,，協(xié)商無法解決的,，根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

　　(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評估制度,，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評估,，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應(yīng)及時加以改進(jìn)。

　　(三)內(nèi)部信息傳遞

　　內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程,。

　　1.內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失,、功能不健全、內(nèi)容不完整,，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行,。

　　(2)內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時,，可能導(dǎo)致決策失誤,、相關(guān)政策措施難以落實,。

　　(3)內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,，可能削弱企業(yè)核心競爭力。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)內(nèi)部報告的形成,。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,、風(fēng)險控制和業(yè)績考核要求，科學(xué)規(guī)范不同級次內(nèi)部報告的指標(biāo)體系,，采用經(jīng)營快報等多種形式,，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報告流程,，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報告信息集成和共享,，將內(nèi)部報告

　　納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺,，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注市場環(huán)境,、政策變化等外部信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的影響，廣泛收集,、分析,、整理外部信息，并通過內(nèi)部報告?zhèn)鬟f到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層級,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報告渠道，通過落實獎勵措施等多種有效方式,，廣泛收集合理化建議,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵各利益相關(guān)方舉報和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為,。

　　(2)內(nèi)部報告的使用,。

　　①企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,，及時反映全面預(yù)算執(zhí)行情況,，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營進(jìn)度，嚴(yán)格績效考核和責(zé)任追究,，確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報告進(jìn)行風(fēng)險評估,，準(zhǔn)確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險,，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制,。

　　企業(yè)對于內(nèi)部報告反映出的問題應(yīng)當(dāng)及時解決;涉及突出問題和重大風(fēng)險的,，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報告保密制度,，明確保密內(nèi)容,、保密措施、密級程度和傳遞范圍,，防止泄露商業(yè)秘密,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告的評估制度,，定期對內(nèi)部報告的形成和使用進(jìn)行全面評估,， 重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報告的及時性、安全性和有效性,。

　　(四)信息系統(tǒng)

　　信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計算機(jī)和通信技術(shù),，對內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺,。

　　1.利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險

　　(1)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理,，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下,。

　　(2)系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制,。

　　(3)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位,，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,，根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合組織結(jié)構(gòu),、業(yè)務(wù)范圍,、地域分布、技術(shù)能力等因素,，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃,，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā),、運(yùn)行與維護(hù),，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險,，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平,。

　　(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方案,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟�后實施。企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng),，可以采取自行開發(fā),、外購調(diào)試,、業(yè)務(wù)外包等方式,。選定外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的,，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開發(fā)單位。

　�,、谄髽I(yè)開發(fā)信息系統(tǒng),，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序,，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能,。企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)過程中，應(yīng)當(dāng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求,，通過信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限,，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶。

　�,、燮髽I(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理,，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào)。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗收測試,， 確保在功能、性能,、控制要求和安全性等方面符合開發(fā)需求,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準(zhǔn)備工作,，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員,， 制訂科學(xué)的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案、考慮應(yīng)急預(yù)案,，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接,。

　　(2)信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理,。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得擅自升級,、改變系統(tǒng)軟件版本;不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置,。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì),、重要性程度,、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度,。委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)管理的,，應(yīng)當(dāng)審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)，并與其簽訂服務(wù)合同和保密協(xié)議,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理,，定期審閱系統(tǒng)賬號,，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號，禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器等設(shè)備,，漏洞掃描,、入侵檢測等軟件技術(shù)以及遠(yuǎn)程訪問安全策略等手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全,，防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度,，明確備份范圍,、頻度、方法,、責(zé)任人,、存放地點(diǎn)、有效性檢查等內(nèi)容,。

　�,、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境,，指定專人負(fù)責(zé)檢查,，及時處理異常情況。未經(jīng)授權(quán),，任何人不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備,。