2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》預習知識點：內(nèi)部控制手段類指引

　　【小編導言】我們一起來學習2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》預習知識點：內(nèi)部控制手段類指引,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)全面預算

　　(二)合同管理

　　(三)內(nèi)部信息傳遞

　　(四)信息系統(tǒng)

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容,。

　　【知識點】：內(nèi)部控制手段類指引

　　控制手段類應(yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號至第18號,，內(nèi)容依次為全面預算,、合同管理,、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等4個指引,。應(yīng)重點關(guān)注全面預算,、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng),。

　　(一)全面預算

　　全面預算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動,、財務(wù)活動等作出的預算安排,。

　　1.實行全面預算管理需關(guān)注的主要風險

　　(1)不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展;

　　(2)預算目標不合理,、編制不科學,，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展目標難以實現(xiàn);

　　(3)預算缺乏剛性、執(zhí)行不力,、考核不嚴,，可能導致預算管理流于形式。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當加強全面預算工作的組織領(lǐng)導,，明確預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責 權(quán)限,、授權(quán)批準程序和工作協(xié)調(diào)機制。

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)立預算管理委員會履行全面預算管理職責,，其成員由企業(yè)負責人及內(nèi)部相關(guān) 部門負責人組成,。

　　總會計師或分管會計工作的負責人應(yīng)當協(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領(lǐng)導。

　　(1)預算編制。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當建立和完善預算編制工作制度,，明確編制依據(jù)、編制程序,、編制方法等內(nèi)容,，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當,、方法科學,，避免預算指標過高或過低。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃,，綜合考慮預算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素,，按照上下結(jié)合,、分級編制、逐級匯總的程序,，編制年度全面預算,。

　　③企業(yè)預算管理委員會應(yīng)當對預算管理工作機構(gòu)提交的預算方案進行研究論證,，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,，形成全面預算草案，并提交董事會,。

　�,、芷髽I(yè)董事會審核全面預算草案，應(yīng)當重點關(guān)注預算科學性和可行性,，確保全面預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預算應(yīng)當按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準,。批準后，應(yīng)當以文件形式下達執(zhí)行,。

　　(2)預算執(zhí)行,。

　　①企業(yè)應(yīng)當加強對預算執(zhí)行的管理,，明確預算指標分解方式,、預算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預算執(zhí)行情況報告等,，落實預算執(zhí)行責任制,，確保預算剛性，嚴格執(zhí)行。

　�,、谄髽I(yè)全面預算一經(jīng)批準下達,，各預算執(zhí)行單位應(yīng)當認真組織實施，將預算指標層層分解,，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門,、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系,。

　�,、燮髽I(yè)預算管理委員會應(yīng)當對預算管理工作機構(gòu)提交的預算方案進行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,，形成全面預算草案,，并提交董事會。

　�,、芷髽I(yè)董事會審核全面預算草案,，應(yīng)當重點關(guān)注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào),。企業(yè)全面預算應(yīng)當按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準。批準后,，應(yīng)當以文件形式下達執(zhí)行,。

　　⑤企業(yè)預算管理工作機構(gòu)和各預算執(zhí)行單位應(yīng)當建立預算執(zhí)行情況分析制度,，定期召開預算執(zhí)行分析會議,，通報預算執(zhí)行情況，研究,、解決預算執(zhí)行中存在的問題,，提出改進措施。

　�,、奁髽I(yè)批準下達的預算應(yīng)當保持穩(wěn)定,，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境,、國家政策或不可抗力等客觀因素,，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的，應(yīng)當履行嚴格的審批程序,。

　　(3)預算考核,。

　　①企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度,，對各預算執(zhí)行單位和個人進行考核,，切實做到有獎有懲,、獎懲分明。

　�,、谄髽I(yè)預算管理委員會應(yīng)當定期組織預算執(zhí)行情況考核,。必要時，實行預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度,。

　�,、燮髽I(yè)預算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當堅持公開,、公平,、公正的原則，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄,。

　　(二)合同管理

　　合同是企業(yè)與自然人,、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更,、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議,。合同包括書面合同和口頭合同。

　　1.合同管理需關(guān)注的主要風險

　　(1)如果企業(yè)未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同,、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，會導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害;

　　(2)如果合同未全面履行或監(jiān)控不當,，有可能導致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟利益受損;

　　(3)如果合同糾紛處理不當,，則會損害企業(yè)利益,、信譽和形象。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為,，除即時結(jié)清方式外,，應(yīng)當訂立書面合同。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當根據(jù)協(xié)商,、談判結(jié)果,，擬定合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責任,，并嚴格進行審核,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當事人簽署合同。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當加強合同信息安全保密工作,，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)機密或國家機密,。

　　(5)企業(yè)發(fā)現(xiàn)有顯失公平,、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形,，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素,，已經(jīng)或可能導致企業(yè)利益受損,，應(yīng)當按照規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致,，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜;存在合同糾正情形的,，應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當事人協(xié)商并按照規(guī)定權(quán)限和程序及時報告,，協(xié)商無法解決的,，根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

　　(6)企業(yè)應(yīng)當建立合同履行情況評估制度,，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估,，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的不足或問題應(yīng)及時加以改進。

　　(三)內(nèi)部信息傳遞

　　內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程,。

　　1.內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風險

　　(1)內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失,、功能不健全、內(nèi)容不完整,，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行,。

　　(2)內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時,，可能導致決策失誤,、相關(guān)政策措施難以落實。

　　(3)內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,，可能削弱企業(yè)核心競爭力,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)內(nèi)部報告的形成。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,、風險控制和業(yè)績考核要求，科學規(guī)范不同級次內(nèi)部報告的指標體系,，采用經(jīng)營快報等多種形式,，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當制定嚴密的內(nèi)部報告流程,，充分利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息集成和共享,，將內(nèi)部報告

　　納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺,，構(gòu)建科學的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當關(guān)注市場環(huán)境,、政策變化等外部信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的影響,，廣泛收集、分析,、整理外部信息,，并通過內(nèi)部報告?zhèn)鬟f到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層級。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當拓寬內(nèi)部報告渠道,，通過落實獎勵措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議,。企業(yè)應(yīng)當鼓勵各利益相關(guān)方舉報和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī),、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。

　　(2)內(nèi)部報告的使用,。

　�,、倨髽I(yè)各級管理人員應(yīng)當充分利用內(nèi)部報告管理和指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時反映全面預算執(zhí)行情況,，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運營進度,，嚴格績效考核和責任追究，確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當有效利用內(nèi)部報告進行風險評估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風險,，確定風險應(yīng)對策略,，實現(xiàn)對風險的有效控制。

　　企業(yè)對于內(nèi)部報告反映出的問題應(yīng)當及時解決;涉及突出問題和重大風險的,，應(yīng)當啟動應(yīng)急預案,。

　　③企業(yè)應(yīng)當制定嚴格的內(nèi)部報告保密制度,，明確保密內(nèi)容,、保密措施、密級程度和傳遞范圍,，防止泄露商業(yè)秘密,。

　　④企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部報告的評估制度,，定期對內(nèi)部報告的形成和使用進行全面評估,， 重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性、安全性和有效性,。

　　(四)信息系統(tǒng)

　　信息系統(tǒng)是指企業(yè)利用計算機和通信技術(shù),，對內(nèi)部控制進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺,。

　　1.利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風險

　　(1)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理,，可能造成信息孤島或重復建設(shè),，導致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。

　　(2)系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,，授權(quán)管理不當，可能導致無法利用信息技術(shù)實施有效控制,。

　　(3)系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位,，可能導致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)應(yīng)當重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,，根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合組織結(jié)構(gòu),、業(yè)務(wù)范圍,、地域分布、技術(shù)能力等因素,，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃,，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā),、運行與維護,，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風險,，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平,。

　　(1)信息系統(tǒng)的開發(fā)。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方案,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟�后實施。企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng),，可以采取自行開發(fā),、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式,。選定外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的,，應(yīng)當采用公開招標等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開發(fā)單位。

　�,、谄髽I(yè)開發(fā)信息系統(tǒng),，應(yīng)當將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序,，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能,。企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)過程中，應(yīng)當按照不同業(yè)務(wù)的控制要求,，通過信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限,，避免將不相容職責的處理權(quán)限授予同一用戶,。

　　③企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理,，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào),。

　　④企業(yè)應(yīng)當組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行驗收測試,， 確保在功能,、性能、控制要求和安全性等方面符合開發(fā)需求,。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作，培訓業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員,， 制訂科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案,、考慮應(yīng)急預案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接,。

　　(2)信息系統(tǒng)的運行與維護,。

　　①企業(yè)應(yīng)當加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理,。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除,、修改等操作;不得擅自升級、改變系統(tǒng)軟件版本;不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度,、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級,，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度。企業(yè)應(yīng)當建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究制度,。委托專業(yè)機構(gòu)進行系統(tǒng)運行與維護管理的,，應(yīng)當審查該機構(gòu)的資質(zhì)，并與其簽訂服務(wù)合同和保密協(xié)議,。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當建立用戶管理制度，加強對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理,，定期審閱系統(tǒng)賬號,，避免授權(quán)不當或存在非授權(quán)賬號，禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當綜合利用防火墻、路由器等設(shè)備，漏洞掃描,、入侵檢測等軟件技術(shù)以及遠程訪問安全策略等手段,，加強網(wǎng)絡(luò)安全，防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入,。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍,、頻度,、方法、責任人,、存放地點、有效性檢查等內(nèi)容,。

　�,、奁髽I(yè)應(yīng)當加強服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境,，指定專人負責檢查,，及時處理異常情況。未經(jīng)授權(quán),，任何人不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備,。