2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)資金活動(dòng)

　　(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　(三)資產(chǎn)管理

　　(四)銷售業(yè)務(wù)

　　(五)研究與開發(fā)

　　(六)工程項(xiàng)目

　　(七)擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　(八)業(yè)務(wù)外包

　　(九)財(cái)務(wù)報(bào)告

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部控制活動(dòng)類指引

　　企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時(shí),，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的控制,�,？刂苹顒�(dòng)類應(yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號(hào)至第14號(hào),，內(nèi)容依次為資金活動(dòng),、采購(gòu)業(yè)務(wù),、資產(chǎn)管理,、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā),、工程項(xiàng)目,、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包,、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)指引,。重點(diǎn)關(guān)注資金活動(dòng)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù),、業(yè)務(wù)外包,。

　　(一)資金活動(dòng)

　　資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱,。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液,，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力,。

　　1.資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī);

　　(2)企業(yè)投資決策失誤,，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;

　　(3)資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢,，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余;

　　(4)資金活動(dòng)管控不嚴(yán),，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占,、抽逃或遭受欺詐,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)籌資。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃,，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案,，明確籌資用途,、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì),。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證,，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng),。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況,。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要,，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度,�,；I資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金,。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。

　�,、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,，對(duì)償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。

　�,、咂髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,。

　　(2)投資。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目,，擬訂投資方案,，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批,。重大投資項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度。投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的,，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序,。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

　�,、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,。

　　(3)營(yíng)運(yùn)。

　�,、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過程的管理,，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn),、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡,，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用,，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付,，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn),。

　�,、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,，發(fā)現(xiàn)異常情況,，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂,。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件,、程序和審批權(quán)限,。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收人應(yīng)當(dāng)及時(shí)人賬，不得賬外設(shè)賬,，嚴(yán)禁收款不入賬,、設(shè)立“小金庫(kù)”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途,、金額、預(yù)算,、限額,、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明,，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后,，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定,，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管,。

　　(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　采購(gòu)是指購(gòu)買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng),。

　　1.采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)采購(gòu)計(jì)劃安排不合理,，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓,，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi);

　　(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng),，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué),，授權(quán)審批不規(guī)范,，致使采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;

　　(3)采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范,，付款審核不嚴(yán),，造成采購(gòu)物資、資金損失或信用受損,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)要加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批,、購(gòu)買,、驗(yàn)收、付款,、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控,，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要：

　　(1)購(gòu)買。

　�,、倨髽I(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu),，以提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率,，降低采購(gòu)成本，堵塞管理漏洞,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換,。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證,，實(shí)行集體決策和審批,。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過程,。

　�,、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型,，確定歸口管理部門,，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序,。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請(qǐng)購(gòu)部門,，對(duì)需求部門提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核,，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃,。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng),。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目,，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度,，確定合格供應(yīng)商清單,，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量,、價(jià)格,、交貨及時(shí)性,、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià),，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整,。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)査。

　�,、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式,。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍,、標(biāo)準(zhǔn),、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則;一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式。

　�,、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制,，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu),、談判采購(gòu),、詢比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格，最大限度地減小市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)采購(gòu)價(jià)格的影巧,。大宗采購(gòu)等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格,，其他商品或勞務(wù)的采購(gòu),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià),，并對(duì)最高采購(gòu)限價(jià)適時(shí)調(diào)整,。

　�,、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商,、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況擬訂采購(gòu)合同,，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利,、義務(wù)和違約責(zé)任,，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購(gòu)物資特性,，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸,、投保等事宜,。

　　⑦企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度,，確定檢驗(yàn)方式，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的品種,、規(guī)格、數(shù)量,、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,，出具驗(yàn)收證明。涉及大宗和新,、特物資采購(gòu)的,，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試。驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告,，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。

　�,、嗥髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購(gòu)供應(yīng)過程的管理,，依據(jù)采購(gòu)合同中確定的主要條款跟蹤合 同履行情況，對(duì)有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況,，應(yīng)出具書面報(bào)告并及時(shí)提出解決方案,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，實(shí)行全過程的采購(gòu)登記制度或信息化管理,，確保 采購(gòu)過程的可追溯性,。

　　2.付款,。

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理,，完善付款流程,，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力， 嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算,、合同,、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容,，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款,。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理,。涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核査，綜合分析預(yù)付賬款的期限,、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況,，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買,、驗(yàn)收,、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況,、 請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng),、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ�,、�?yàn)收證明,、人庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù),、款項(xiàng)支付等情況,，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式,，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù),、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng),。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度,，對(duì)退貨條件,、退貨手續(xù),、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜,，及時(shí)收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨,，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠,。

　　(三)資產(chǎn)管理

　　資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨,、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),。該內(nèi)容不重要，我們注意以下幾條即可：

　　1.存貨

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)淸查制度,，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期,、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象,。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)淸査，盤點(diǎn)淸査結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告,。盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈,、盤虧、毀損,、閑置以及需要報(bào)廢的存貨,，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任,，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

　　2.固定資產(chǎn)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批,，及時(shí)辦理投保手續(xù)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度,，至少每年進(jìn)行全面清査,。對(duì)固定資產(chǎn)清査中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)査明原因,，追究責(zé)任,，妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制,，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià),，防范資產(chǎn)流失。

　　(四)銷售業(yè)務(wù)

　　銷售,，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng),。該指引并不重要,，注意以下幾點(diǎn)即可：

　　企業(yè)對(duì)于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式,，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù),、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理。應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無(wú)法收回的,，應(yīng)當(dāng)查明原因,，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序,，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理,。

　　(五)研究與開發(fā)

　　研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動(dòng),，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù),，創(chuàng)造新工藝,，能夠增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn),。

　　應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合研發(fā)計(jì)劃,，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究,，編制可行性研究報(bào)告,。

　　研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策,。

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