固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法_2025注會(huì)《財(cái)管》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2024-12-05 13:53:28

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)管科目考試中，“固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法”是成本控制與預(yù)算編制領(lǐng)域的核心考點(diǎn)之一,。備考時(shí),，需深入理解兩者的定義、編制方法,、適用場(chǎng)景及優(yōu)缺點(diǎn)對(duì)比,，特別注意其在實(shí)際應(yīng)用中的靈活轉(zhuǎn)換。掌握此知識(shí)點(diǎn),，不僅能助力考試通關(guān),，更能有效指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算管理與成本控制，提升財(cái)務(wù)決策效率與精準(zhǔn)度,。

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固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法_2025注會(huì)《財(cái)管》考點(diǎn)搶先學(xué)

固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

（按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同的分類）

（一）含義,、特點(diǎn)及適用范圍的比較

方法

含義

特點(diǎn)

適用范圍

固定預(yù)算法（靜態(tài)預(yù)算法）

在編制預(yù)算時(shí)，只以預(yù)算期內(nèi)正常,、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法

（1）適應(yīng)性差

（2）可比性差

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定,，能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算

彈性預(yù)算法（動(dòng)態(tài)預(yù)算法）

在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系,，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量,、銷售量,、工時(shí)等）水平計(jì)算其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法

（1）預(yù)算范圍寬

（2）可比性強(qiáng)

理論上,，適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算,，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算

提示

彈性預(yù)算業(yè)務(wù)量的選擇：

（1）要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位,。

教材舉例	業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位
以手工操作為主的車間	人工工時(shí)
制造單一產(chǎn)品或零件的部門	實(shí)物數(shù)量
修理部門	直接修理工時(shí)

（2）務(wù)必使實(shí)際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。

方法	范圍
方法1：依據(jù)正常生產(chǎn)能力水平	正常生產(chǎn)能力的70%～110%
方法2：依據(jù)歷史業(yè)務(wù)量水平	歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限

（二）彈性預(yù)算的編制方法

1.公式法

方法	編制要點(diǎn)	優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
公式法	某項(xiàng)預(yù)算成本總額=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動(dòng)成本額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量（y=a+bx）	便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本	階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線,，才能應(yīng)用公式法

2.列表法

編制要點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

用列表的方式,，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值的預(yù)算

①不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

②混合成本中的階梯成本和曲線成本,，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列,，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本

在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用內(nèi)插法來(lái)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”,，比較麻煩

（三）彈性預(yù)算差異分析

1.彈性預(yù)算差異分析的含義與特點(diǎn)

含義	彈性預(yù)算差異分析是指固定預(yù)算數(shù)額和實(shí)際數(shù)額之間的差異,，可分解為作業(yè)量差異及收入和支出差異
特點(diǎn)	不僅分析了實(shí)際業(yè)務(wù)量水平和固定預(yù)算業(yè)務(wù)量水平不同導(dǎo)致的差異，也分析了實(shí)際業(yè)務(wù)量水平下實(shí)際收入和支出與應(yīng)實(shí)現(xiàn)收入和支出的差異,。

2.彈性預(yù)算差異分析的基本公式

（1）實(shí)際數(shù)與固定預(yù)算數(shù)間差異的確定

實(shí)際數(shù)與固定預(yù)算數(shù)間差異的確定

（2）差異的分解

可以分解為兩類差異：作業(yè)量差異及收入和支出差異

差異的分解

②作業(yè)量差異（activity variance）,。

作業(yè)量差異

（3）具體項(xiàng)目的彈性預(yù)算分析

第一：營(yíng)業(yè)收入的彈性預(yù)算分析

營(yíng)業(yè)收入的彈性預(yù)算分析

第二：變動(dòng)成本項(xiàng)目的彈性預(yù)算分析

變動(dòng)成本項(xiàng)目的彈性預(yù)算分析

第三：固定成本項(xiàng)目的彈性預(yù)算分析

固定成本項(xiàng)目的彈性預(yù)算分析

提示

固定成本的作業(yè)量差異為0

提示

利用連環(huán)替代法進(jìn)行記憶，固定預(yù)算是基數(shù),，先替代量算作業(yè)量差異,，再替代價(jià)格或成本算收入或支出差異。

收入彈性預(yù)算差異分析

示意圖

成本費(fèi)用彈性預(yù)算差異

示意圖

3.彈性預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告

（1）含義

基于作業(yè)量,、收入和支出差異的業(yè)績(jī)報(bào)告

（2）彈性預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告的作用

彈性預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告能為管理者提供更多有用的信息,。它區(qū)分了業(yè)務(wù)量變動(dòng)產(chǎn)生的影響與價(jià)格控制、經(jīng)營(yíng)管理所產(chǎn)生的影響,，使得管理者能夠采取更加具有針對(duì)性的方法來(lái)評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

鏈接：彈性預(yù)算差異分析與標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析的比較

示意圖