固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法_2024注會(huì)財(cái)管備考重點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-08-01 14:30:16

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2024年注會(huì)《財(cái)管》第十七章的“固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法”在學(xué)習(xí)過(guò)程中需要注意：利用連環(huán)替代法進(jìn)行記憶,，固定預(yù)算是基數(shù),，先替代量算作業(yè)量差異,，再替代價(jià)格或成本算收入或支出差異。

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注會(huì)考試中《財(cái)管》科目是學(xué)習(xí)難度較大的科目,。除了要有一定的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)支撐之外。還要有一定的理科思維及運(yùn)算能力,。但并不意味著《財(cái)管》是難以突破的存在,。掌握重點(diǎn)知識(shí)，爭(zhēng)取在核心內(nèi)容上得分,，亦是備考的技巧之一,。想知道更多《財(cái)管》的備考重點(diǎn)。

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【所屬章節(jié)】

第十七章　全面預(yù)算

第二節(jié)　全面預(yù)算的編制方法

【知識(shí) 點(diǎn)】

固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

（按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同的分類）

（一）含義、特點(diǎn)及適用范圍的比較

方法

含義

特點(diǎn)

適用范圍

固定預(yù)算法

（靜態(tài)預(yù)算法）

在編制預(yù)算時(shí),，只以預(yù)算期內(nèi)正常,、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法

（1）適應(yīng)性差

（2）可比性差

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定,，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定,，能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算

彈性預(yù)算法

（動(dòng)態(tài)預(yù)算法）

在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,，依據(jù)業(yè)務(wù)量,、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量,、銷售量,、工時(shí)等）水平計(jì)算其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法

（1）預(yù)算范圍寬

（2）可比性強(qiáng)

理論上，適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算,，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算,，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算

提示

彈性預(yù)算業(yè)務(wù)量的選擇：

（1）要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位,。

教材舉例	業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位
以手工操作為主的車間	人工工時(shí)
制造單一產(chǎn)品或零件的部門	實(shí)物數(shù)量
修理部門	直接修理工時(shí)

（2）務(wù)必使實(shí)際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍,。

方法	范圍
方法1：依據(jù)正常生產(chǎn)能力水平	正常生產(chǎn)能力的70%～110%
方法2：依據(jù)歷史業(yè)務(wù)量水平	歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限

（二）彈性預(yù)算的編制方法

1.公式法

方法	編制要點(diǎn)	優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
公式法	某項(xiàng)預(yù)算成本總額=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動(dòng)成本額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量（y=a+bx）	便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本	階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線,，才能應(yīng)用公式法

（三）彈性預(yù)算差異分析

1.彈性預(yù)算差異分析的含義與特點(diǎn)

含義	彈性預(yù)算差異分析是指固定預(yù)算數(shù)額和實(shí)際數(shù)額之間的差異,，可分解為作業(yè)量差異及收入和支出差異
特點(diǎn)	不僅分析了實(shí)際業(yè)務(wù)量水平和固定預(yù)算業(yè)務(wù)量水平不同導(dǎo)致的差異，也分析了實(shí)際業(yè)務(wù)量水平下實(shí)際收入和支出與應(yīng)實(shí)現(xiàn)收入和支出的差異,。

2.彈性預(yù)算差異分析的基本公式

（1）實(shí)際數(shù)與固定預(yù)算數(shù)間差異的確定

財(cái)管01

②作業(yè)量差異（activity variance）,。

財(cái)管01

（3）具體項(xiàng)目的彈性預(yù)算分析

第一：營(yíng)業(yè)收入的彈性預(yù)算分析

財(cái)管01

第二：變動(dòng)成本項(xiàng)目的彈性預(yù)算分析

財(cái)管01

第三：固定成本項(xiàng)目的彈性預(yù)算分析

財(cái)管01

提示

固定成本的作業(yè)量差異為0

提示

收入彈性預(yù)算差異分析

基數(shù) Q0×P0

先替代量Q1×P0

再替代價(jià)Q1×P1

-作業(yè)量差異

-收入差異

成本費(fèi)用彈性預(yù)算差異

基數(shù) Q0×P0+F0

先替代量Q1×P0+F0

再替代價(jià)Q1×P1+F1

-作業(yè)量差異

-支出差異

3.彈性預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告

（1）含義

基于作業(yè)量,、收入和支出差異的業(yè)績(jī)報(bào)告

表17-5		彈性預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告（截至6月30日）				單位：元
項(xiàng)目	實(shí)際結(jié)果（1）		收入和支出差異（1）-（2）	彈性預(yù)算（2）	作業(yè)量差異（2）-（3）		固定預(yù)算（3）
業(yè)務(wù)量（q）	1100			1100			1000
收入：	194200		3800（U）	198000	18000（F）		180000
費(fèi)用：
工資	106900		1200（U）	105700	3700（U）		102000
材料費(fèi)用	8490		2330（U）	6160	560（U）		5600
水電費(fèi)	1550		60（F）	1610	10（U）		1600
租金	28500		0	28500	0		28500
保險(xiǎn)費(fèi)	25400		1300（U）	24100	0		24100
其他費(fèi)用	2130		710（U）	1420	20（U）		1400
費(fèi)用合計(jì)	172970		5480（U）	167490	4290（U）		163200
經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)	21230		9280（U）	30510	13710（F）		16800

（2）彈性預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告的作用

彈性預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告能為管理者提供更多有用的信息。它區(qū)分了業(yè)務(wù)量變動(dòng)產(chǎn)生的影響與價(jià)格控制,、經(jīng)營(yíng)管理所產(chǎn)生的影響,，使得管理者能夠采取更加具有針對(duì)性的方法來(lái)評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

鏈接

彈性預(yù)算差異分析與標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析的比較

財(cái)管01

注會(huì)考試時(shí)間是8月23日-25日,，知識(shí)學(xué)習(xí)需要徐徐漸進(jìn),，掌握重要內(nèi)容，更會(huì)事半功倍,。上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)閆華紅老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，閆華紅老師2024年主講的注會(huì)C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新！2025年注會(huì)新課也已上線，想給自己加一年保障,，可點(diǎn)擊圖片了解詳情,。