固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法_2024注會財管備考重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-08-01 14:30:16

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2024年注會《財管》第十七章的“固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法”在學(xué)習(xí)過程中需要注意：利用連環(huán)替代法進(jìn)行記憶，固定預(yù)算是基數(shù),，先替代量算作業(yè)量差異，再替代價格或成本算收入或支出差異。

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注會考試中《財管》科目是學(xué)習(xí)難度較大的科目,。除了要有一定的會計理論基礎(chǔ)支撐之外。還要有一定的理科思維及運(yùn)算能力,。但并不意味著《財管》是難以突破的存在,。掌握重點知識，爭取在核心內(nèi)容上得分,，亦是備考的技巧之一,。想知道更多《財管》的備考重點。

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【所屬章節(jié)】

第十七章　全面預(yù)算

第二節(jié)　全面預(yù)算的編制方法

【知識點】

固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

（按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同的分類）

（一）含義、特點及適用范圍的比較

方法

含義

特點

適用范圍

固定預(yù)算法

（靜態(tài)預(yù)算法）

在編制預(yù)算時,，只以預(yù)算期內(nèi)正常,、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法

（1）適應(yīng)性差

（2）可比性差

經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定,，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定,，能準(zhǔn)確預(yù)測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預(yù)算

彈性預(yù)算法

（動態(tài)預(yù)算法）

在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,，依據(jù)業(yè)務(wù)量,、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量,、銷售量,、工時等）水平計算其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法

（1）預(yù)算范圍寬

（2）可比性強(qiáng)

理論上，適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算,，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算

提示

彈性預(yù)算業(yè)務(wù)量的選擇：

（1）要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位,。

教材舉例	業(yè)務(wù)量的計量單位
以手工操作為主的車間	人工工時
制造單一產(chǎn)品或零件的部門	實物數(shù)量
修理部門	直接修理工時

（2）務(wù)必使實際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍,。

方法	范圍
方法1：依據(jù)正常生產(chǎn)能力水平	正常生產(chǎn)能力的70%～110%
方法2：依據(jù)歷史業(yè)務(wù)量水平	歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限

（二）彈性預(yù)算的編制方法

1.公式法

方法	編制要點	優(yōu)點	缺點
公式法	某項預(yù)算成本總額=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動成本額×預(yù)計業(yè)務(wù)量（y=a+bx）	便于計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本	階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線,，才能應(yīng)用公式法

（三）彈性預(yù)算差異分析

1.彈性預(yù)算差異分析的含義與特點

含義	彈性預(yù)算差異分析是指固定預(yù)算數(shù)額和實際數(shù)額之間的差異，可分解為作業(yè)量差異及收入和支出差異
特點	不僅分析了實際業(yè)務(wù)量水平和固定預(yù)算業(yè)務(wù)量水平不同導(dǎo)致的差異,，也分析了實際業(yè)務(wù)量水平下實際收入和支出與應(yīng)實現(xiàn)收入和支出的差異,。

2.彈性預(yù)算差異分析的基本公式

（1）實際數(shù)與固定預(yù)算數(shù)間差異的確定

財管01

②作業(yè)量差異（activity variance）。

財管01

（3）具體項目的彈性預(yù)算分析

第一：營業(yè)收入的彈性預(yù)算分析

財管01

第二：變動成本項目的彈性預(yù)算分析

財管01

第三：固定成本項目的彈性預(yù)算分析

財管01

提示

固定成本的作業(yè)量差異為0

提示

收入彈性預(yù)算差異分析

基數(shù) Q0×P0

先替代量Q1×P0

再替代價Q1×P1

-作業(yè)量差異

-收入差異

成本費用彈性預(yù)算差異

基數(shù) Q0×P0+F0

先替代量Q1×P0+F0

再替代價Q1×P1+F1

-作業(yè)量差異

-支出差異

3.彈性預(yù)算業(yè)績報告

（1）含義

基于作業(yè)量,、收入和支出差異的業(yè)績報告

表17-5		彈性預(yù)算業(yè)績報告（截至6月30日）				單位：元
項目	實際結(jié)果（1）		收入和支出差異（1）-（2）	彈性預(yù)算（2）	作業(yè)量差異（2）-（3）		固定預(yù)算（3）
業(yè)務(wù)量（q）	1100			1100			1000
收入：	194200		3800（U）	198000	18000（F）		180000
費用：
工資	106900		1200（U）	105700	3700（U）		102000
材料費用	8490		2330（U）	6160	560（U）		5600
水電費	1550		60（F）	1610	10（U）		1600
租金	28500		0	28500	0		28500
保險費	25400		1300（U）	24100	0		24100
其他費用	2130		710（U）	1420	20（U）		1400
費用合計	172970		5480（U）	167490	4290（U）		163200
經(jīng)營凈利潤	21230		9280（U）	30510	13710（F）		16800

（2）彈性預(yù)算業(yè)績報告的作用

彈性預(yù)算業(yè)績報告能為管理者提供更多有用的信息,。它區(qū)分了業(yè)務(wù)量變動產(chǎn)生的影響與價格控制、經(jīng)營管理所產(chǎn)生的影響,，使得管理者能夠采取更加具有針對性的方法來評估經(jīng)營活動,。

鏈接

彈性預(yù)算差異分析與標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析的比較

財管01

注會考試時間是8月23日-25日，知識學(xué)習(xí)需要徐徐漸進(jìn),，掌握重要內(nèi)容,，更會事半功倍。上文知識點內(nèi)容根據(jù)閆華紅老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，閆華紅老師2024年主講的注會C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新,！2025年注會新課也已上線，想給自己加一年保障,，可點擊圖片了解詳情,。