管理用資產(chǎn)負(fù)債表_2023年注會財管預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2022-10-19 11:15:44

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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管理用資產(chǎn)負(fù)債表_2023年注會財管預(yù)習(xí)知識點

管理用資產(chǎn)負(fù)債表

1.主要概念

資產(chǎn)	經(jīng)營資產(chǎn)	指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)	黑桃	黑色
資產(chǎn)	金融資產(chǎn)	指利用經(jīng)營活動多余資金進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)	紅桃	紅色
負(fù)債	經(jīng)營負(fù)債	指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債	梅花	黑色
負(fù)債	金融負(fù)債	指籌資活動所涉及的負(fù)債	方片	紅色
所有者權(quán)益			我是大小王

2.管理用資產(chǎn)負(fù)債表是對傳統(tǒng)報表的重新洗牌

3.搬家

【結(jié)論】管理用資產(chǎn)負(fù)債表基本等式：凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈金融負(fù)債（凈負(fù)債）+所有者權(quán)益

【舉例】

資金去向		資金來源
經(jīng)營資產(chǎn)100	經(jīng)營所需	金融負(fù)債50	向銀行借的
經(jīng)營負(fù)債30	欠供應(yīng)商的	金融資產(chǎn)10	存在銀行的

資金去向	資金來源
凈經(jīng)營資產(chǎn)70	公司自己墊支	凈負(fù)債40	欠銀行的（債權(quán)人投資）
		所有者權(quán)益30	股東投資

4.結(jié)果

經(jīng)營活動	經(jīng)營資產(chǎn)	指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)	黑桃	黑色	凈經(jīng)營資產(chǎn)
經(jīng)營活動	經(jīng)營負(fù)債	指銷售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債	梅花	黑色	凈經(jīng)營資產(chǎn)
金融活動	金融負(fù)債	指籌資活動所涉及的負(fù)債	方片	紅色	凈負(fù)債
金融活動	金融資產(chǎn)	指利用經(jīng)營活動多余資本進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)	紅桃	紅色	凈負(fù)債
所有者權(quán)益			我是大小王

【對比】

管理用資產(chǎn)負(fù)債表基本公式	傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債表恒等式
凈經(jīng)營資產(chǎn)-凈負(fù)債=所有者權(quán)益	資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益
無論在傳統(tǒng)報表還是管理用報表上,，所有者權(quán)益金額都是固定不變的

5.按長短期維度進(jìn)一步切分

6.最終結(jié)果

基本公式	凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈金融負(fù)債（凈負(fù)債）+所有者權(quán)益
主要關(guān)系	（1）總資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)+金融資產(chǎn) （2）經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營性流動資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn) （3）金融資產(chǎn)=短期金融資產(chǎn)+長期金融資產(chǎn)
	（4）負(fù)債=經(jīng)營負(fù)債+金融負(fù)債（5）經(jīng)營負(fù)債=經(jīng)營性流動負(fù)債+經(jīng)營性長期負(fù)債（6）金融負(fù)債=短期金融負(fù)債+長期金融負(fù)債
	（7）經(jīng)營營運資本=經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負(fù)債（8）凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)=經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負(fù)債
	（9）凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債=經(jīng)營營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn) （10）凈金融負(fù)債（凈負(fù)債）=金融負(fù)債-金融資產(chǎn) （11）凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負(fù)債+所有者權(quán)益=凈投資資本

7.具體分類

凈經(jīng)營資產(chǎn) =經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債或者= 經(jīng)營營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)	經(jīng)營營運資本= 經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負(fù)債	經(jīng)營性流動資產(chǎn)	貨幣資金（一般為經(jīng)營用的）
			應(yīng)收票據(jù)
			應(yīng)收賬款
			預(yù)付賬款
			其他應(yīng)收款（經(jīng)營性權(quán)益投資形成的應(yīng)收股利）
			其他應(yīng)收款（扣除應(yīng)收利息,、應(yīng)收股利）
			存貨
			一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)
			其他流動資產(chǎn)
		經(jīng)營性流動負(fù)債	應(yīng)付票據(jù)
			應(yīng)付賬款
			預(yù)收賬款
			應(yīng)付職工薪酬
			應(yīng)交稅費
			其他應(yīng)付款（扣除應(yīng)付利息,、應(yīng)付股利）
			其他流動負(fù)債
	凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)= 經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負(fù)債	經(jīng)營性長期資產(chǎn)	長期應(yīng)收款
			長期股權(quán)投資
			固定資產(chǎn)
			使用權(quán)資產(chǎn)
			在建工程
			無形資產(chǎn)
			開發(fā)支出
			商譽
			長期待攤費用
			遞延所得稅資產(chǎn)
			其他非流動資產(chǎn)
		經(jīng)營性長期負(fù)債	長期應(yīng)付款
			預(yù)計負(fù)債
			遞延所得稅負(fù)債
			其他非流動負(fù)債
凈負(fù)債= 金融負(fù)債-金融資產(chǎn)	金融負(fù)債
			短期借款
			交易性金融負(fù)債
			其他應(yīng)付款（應(yīng)付利息）
			其他應(yīng)付款（應(yīng)付股利）
			一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債
			長期借款
			應(yīng)付債券（包括：分類為金融負(fù)債的優(yōu)先股,、永續(xù)債）
			租賃負(fù)債
	金融資產(chǎn)		貨幣資金（閑置的）
			交易性金融資產(chǎn)
			其他應(yīng)收款（短期權(quán)益性投資形成的應(yīng)收股利）
			其他應(yīng)收款（應(yīng)收利息）
			債權(quán)投資
			其他債權(quán)投資
			其他權(quán)益工具投資
			投資性房地產(chǎn)
股東權(quán)益=凈經(jīng)營資產(chǎn)-凈負(fù)債			股本
			其他權(quán)益工具（包括：分類為權(quán)益工具的優(yōu)先股,、永續(xù)債）
			資本公積
			其他綜合收益
			盈余公積
			未分配利潤

凈經(jīng)營資產(chǎn) =經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債或者= 經(jīng)營營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)	經(jīng)營營運資本= 經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負(fù)債	經(jīng)營性流動資產(chǎn)
		經(jīng)營性流動負(fù)債
	凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)= 經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負(fù)債	經(jīng)營性長期資產(chǎn)
		經(jīng)營性長期負(fù)債
凈負(fù)債=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)		金融負(fù)債
		金融資產(chǎn)
股東權(quán)益=凈經(jīng)營資產(chǎn)-凈負(fù)債

■ 所屬章節(jié)：財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測

■ 內(nèi)容來源：選自陳慶杰老師2022年注會財管授課講義

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