2022年注會(huì)財(cái)管重要知識(shí)點(diǎn)：短期償債能力比率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-03-22 10:41:04

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

風(fēng)雨過(guò)后,，定能見(jiàn)彩虹！2022年注會(huì)財(cái)管重要知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)更新,，正在備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》科目的小伙伴們,，跟住小編的節(jié)奏來(lái)學(xué)習(xí)，備考效果會(huì)更好,！

2022年注會(huì)財(cái)管重要知識(shí)點(diǎn)：短期償債能力比率

【內(nèi)容導(dǎo)航】

短期償債能力比率

【所屬章節(jié)】

第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)——第二節(jié) 財(cái)務(wù)比率分析

【知識(shí)點(diǎn)】短期償債能力比率

短期償債能力比率

短期償債能力比率

（一）指標(biāo)計(jì)算需注意的問(wèn)題

1.速動(dòng)與非速動(dòng)資產(chǎn)的劃分

速動(dòng)與非速動(dòng)資產(chǎn)的劃分

2. 一般情況下：流動(dòng)比率>速動(dòng)比率>現(xiàn)金比率

流動(dòng)比率>速動(dòng)比率>現(xiàn)金比率

3.現(xiàn)金流量比率計(jì)算需注意的問(wèn)題

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/流動(dòng)負(fù)債

提示：

1.該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~,。

2.該比率中的流動(dòng)負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù),，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額，而非平均金額,。

（二）指標(biāo)的分析

1.營(yíng)運(yùn)資本

營(yíng)運(yùn)資本

營(yíng)運(yùn)資本是指長(zhǎng)期資本超過(guò)長(zhǎng)期資產(chǎn)的差額,。

（1）指標(biāo)計(jì)算

營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

　　　　=長(zhǎng)期資本-長(zhǎng)期資產(chǎn)

（2）分析結(jié)論

營(yíng)運(yùn)資本的數(shù)額越大,，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定

（3）局限性

營(yíng)運(yùn)資本是絕對(duì)數(shù)，不便于不同歷史時(shí)期及不同企業(yè)之間的比較

提示：

在實(shí)務(wù)中很少直接使用營(yíng)運(yùn)資本作為償債能力的指標(biāo)。

營(yíng)運(yùn)資本的合理性主要通過(guò)短期債務(wù)的存量比率評(píng)價(jià),。

2.流動(dòng)比率

流動(dòng)比率

與營(yíng)運(yùn)資本配置比率的關(guān)系

3.速動(dòng)比率

速動(dòng)比率

4.現(xiàn)金比率的分析

更穩(wěn)健,，現(xiàn)金本身可直接償債。

5.現(xiàn)金流量比率的分析

分析更具說(shuō)服力,。

一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來(lái)變化及變現(xiàn)能力等問(wèn)題,，另一方面實(shí)際用以支付負(fù)債的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn),。

（三）影響短期償債能力的其他因素

1.增強(qiáng)短期償債能力的表外因素

（1）可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)：不反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，但會(huì)在董事會(huì)決議中披露

（2）可以很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些非經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)可以隨時(shí)出售變現(xiàn),，而不出現(xiàn)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中,，在企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時(shí)，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)

（3）償債能力的聲譽(yù)：聲譽(yù)好,，易于籌集資金

2.降低短期償債能力的表外因素

與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債：如果它的金額較大并且很可能發(fā)生,，就應(yīng)在評(píng)價(jià)償債能力時(shí)予以關(guān)注

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧閆華紅老師-2022年注會(huì)財(cái)管基礎(chǔ)精講班課程講義

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