貨幣時間價值-2020年CPA財務(wù)管理每日一大題
3科
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半畝方塘一鑒開，天光云影共徘徊,。問渠哪得清如許,？為有源頭活水來。注冊會計師考試注定是不平凡的,，既然選擇了這條不平凡的路,，就要為之努力，為之奮斗,。
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資料一：企業(yè)向甲銀行借款5000萬元,，年利率8%,，每半年計息一次,，期限5年，自2018年1月1日起至2023年1月1日止,，企業(yè)選擇等額本息還款方式償還貸款本息,，還款日在每年的7月1日和1月1日。
資料二：2019年12月末企業(yè)為了降杠桿需要,，準(zhǔn)備于2020年1月1日提前償還銀行借款1000萬元(當(dāng)日仍需償還原定的每期還款額),。
要求：
(1)根據(jù)資料一計算借款的有效年利率。
(2)根據(jù)資料一計算當(dāng)前每期還款額,。
(3)根據(jù)資料一和資料二計算截止到2020年1月1日,，企業(yè)已還款的現(xiàn)值為多少?
(4)根據(jù)資料一和資料二計算如果企業(yè)選擇提前償還銀行借款，還未償還的貸款本金的現(xiàn)值為多少?
(5)計算提前還款后的每期還款額,。
【答案】
(1)銀行借款的有效年利率=(1+8%/2)2-1=8.16%
(2)當(dāng)前每期還款額=5000/(P/A,，4%，10)=5000/8.1109=616.45(萬元)
(3)已還款的現(xiàn)值=616.45×(P/A,，4%,，4)=616.45×3.6299=2237.65(萬元)
(4)未償還的貸款本金的現(xiàn)值=5000-2237.65-1000×(P/F，4%,，4)=5000-2237.65-1000×0.8548=1907.55(萬元)
(5)設(shè)還款后每期還款額為X萬元,，則：
1907.55=X×(P/A，4%,，6)×(P/F,，4%，4)
X=1907.55/(5.2421×0.8548)=425.70(萬元),。
選自閆華紅老師的《習(xí)題強(qiáng)化班》
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自張志鳳老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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