2014《財(cái)務(wù)成本管理》高頻考點(diǎn)：短期償債能力比率

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財(cái)務(wù)成本管理》高頻考點(diǎn)：短期償債能力比率,。本考點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)成本管理》第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二節(jié)財(cái)務(wù)比率分析的內(nèi)容,。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)2010年,、2013年考過單選題,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)指標(biāo)計(jì)算需注意的問題

　　(二)指標(biāo)的分析

　　【高頻考點(diǎn)】：短期償債能力比率

　　(一)指標(biāo)計(jì)算需注意的問題

　　1.速動(dòng)與非速動(dòng)資產(chǎn)的劃分

　　2.現(xiàn)金比率計(jì)算需注意的問題

　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動(dòng)負(fù)債

　　【提示】該比率中分子的現(xiàn)金包括貨幣資金,、交易性金融資產(chǎn),。

　　3.現(xiàn)金流量比率計(jì)算需注意的問題

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額÷流動(dòng)負(fù)債

　　【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,，它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力,，它扣除了經(jīng)營活動(dòng)自身所需的現(xiàn)金流出,，是可以用來償債的現(xiàn)金流量,。

　　【提示2】該比率中的流動(dòng)負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額,，而非平均金額,。

　　(二)指標(biāo)的分析

　　1.營運(yùn)資本

　　營運(yùn)資本分析的缺點(diǎn)：

　　營運(yùn)資本是絕對(duì)數(shù),，不便于不同歷史時(shí)期及不同企業(yè)之間的比較。

　　實(shí)務(wù)中很少直接使用營運(yùn)資本作為償債能力指標(biāo),。營運(yùn)資本的合理性主要通過短期債務(wù)的存量比率評(píng)價(jià),。

　　2.流動(dòng)比率

　　3.速動(dòng)比率

　　(1)分析標(biāo)準(zhǔn)的問題:不同行業(yè)的速動(dòng)比率有很大差別。

　　例如,，采用大量現(xiàn)金銷售的商店,，幾乎沒有應(yīng)收款項(xiàng)，速動(dòng)比率大大低于1很正常,。相反,，一些應(yīng)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，速動(dòng)比率可能要大于1,。

　　(2)影響可信性因素：應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力,。

　　4.現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率假設(shè)現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)。

　　5.現(xiàn)金流量比率

　　分析更具說服力,。

　　一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題,，另一方面實(shí)際用以支付債務(wù)的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn),。

　　(三)其他影響短期償債能力的因素

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

　　2014《財(cái)務(wù)成本管理》第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

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