2014《財務成本管理》基礎考點：短期償債能力比率

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日,，現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段,，我們一起來學習2014《財務成本管理》基礎考點：短期償債能力比率,。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)指標計算

　　(二)指標的分析

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財務成本管理》科目第二章財務報表分析第二節(jié)財務比率分析的內(nèi)容,。

　　【知識點】：短期償債能力比率

　　(一)指標計算

　　【提示】速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預付賬款,、待攤費用,、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等后的余額。

　　(二)指標的分析

　　1.指標的具體分析

　　(1)營運資本

　　【提示】

　�,、贍I運資本為正數(shù)：流動資產(chǎn)>流動負債;長期資本>長期資產(chǎn)，有部分流動資產(chǎn)由長期資本提供資金來源,。

　�,、跔I運資本為負數(shù)：流動資產(chǎn)<流動負債;長期資本<長期資產(chǎn)，有部分長期資產(chǎn)由流動負債提供資金來源,。

　　(2)流動比率

　　(3)速動比率

　�,、俜治鰳藴实膯栴}:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。

　　例如,，采用大量現(xiàn)金銷售的商店,，幾乎沒有應收款項，速動比率大大低于1很正常。相反,，一些應收款項較多的企業(yè),，速動比率可能要大于1。

　�,、谟绊懣尚判砸蛩兀簯�收賬款變現(xiàn)能力,。

　　(4)現(xiàn)金流量比率

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負債

　　【提示】該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額,，而非平均金額,。