三,、計算問答題

　　1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉讓位于縣城的一處辦公樓,，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時為取得土地使用權支付金額3000萬元,，辦公樓建造成本4000萬元,，轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估，確認該辦公樓重置成本價為8000萬元,。(其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5‰,，成新度折扣率60%)

　　要求：根據上述資料，按順序回答下列問題,，如有計算,，需計算出合計數。

　　(1)解釋重置成本價的含義,。

　　(2)計算土地增值稅時該辦公樓的評估價格,。

　　(3)計算土地增值稅時可以扣除的營業(yè)稅金及附加。

　　(4)計算土地增值稅時可以扣除的印花稅,。

　　(5)計算土地增值稅時可扣除項目金額的合計數,。

　　(6)計算轉讓時應繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物,，按轉讓時的建材價格及人工費用計算,，建造同樣面積、同樣層次,、同樣結構,、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第36講涉及該知識點;(2)王亭喜老師基礎班第41講涉及該知識點;(3)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點,。

　　(2)該辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元),。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第36講例題涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第41講涉及該知識點;(4)馬兆瑞老師習題班第11講例題2涉及的考點與考題涉及該知識點;(5)王亭喜老師習題班第15講涉及該知識點;(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識點;(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識點;(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識點;(10)輕一202頁的(六)涉及該知識點;(11)輕二128頁的(六)涉及該知識點;(12)輕五第98頁第15題涉及該知識點;(13)課后作業(yè)單選第15題與考題涉及該知識點。

　　(3)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元),。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第36講涉及本題的知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第41講涉及該知識點;(4)劉穎老師習題班第15講例題4與考題涉及該知識點;(5)王亭喜老師習題班第15講涉及該知識點;(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識點;(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識點;(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識點;(10)輕一202頁的(六)涉及該知識點;(11)輕二128頁的(六)涉及該知識點;(12)輕五第98頁第15題涉及該知識點;(13)課后作業(yè)單選第15題與考題涉及該知識點,。

　　(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第36講涉及本題的知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第41講涉及該知識點;(4)王亭喜老師習題班第15講涉及該知識點;(5)劉穎老師串講班第3講涉及該知識點;(6)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識點;(7)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識點;(8)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識點;(9)輕一202頁的(六)涉及該知識點;(10)輕二128頁的(六)涉及該知識點;(11)輕五第98頁第15題涉及該知識點;(12)課后作業(yè)單選第15題與考題涉及該知識點,。

　　(5)扣除項目金額合計數=4800+3000+660+6=8466(萬元),。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第36講涉及本題的知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第41講涉及該知識點;(4)馬兆瑞老師習題班第11講例題2涉及的考點與考題涉及該知識點;(5)王亭喜老師習題班第15講涉及該知識點;(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識點;(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識點;(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識點;(10)輕一202頁的(六)涉及該知識點;(11)輕二128頁的(六)涉及該知識點;(12)輕五第98頁第15題涉及該知識點;(13)課后作業(yè)單選第15題與考題涉及該知識點,。

　　(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元),。

　　增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%,，

　　應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元),。

　　【知識點】轉讓舊房及建筑物應納土地增值稅的計算(P205-206)

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第36講涉及本題的知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第41講涉及該知識點;(4)馬兆瑞老師習題班第11講例題2涉及的考點與考題涉及該知識點;(5)王亭喜老師習題班第15講涉及該知識點;(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識點;(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識點;(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識點;(10)輕一202頁的(六)涉及該知識點;(11)輕二128頁的(六)涉及該知識點;(12)輕五第98頁第15題涉及該知識點;(13)課后作業(yè)單選第15題與考題涉及該知識點,。

　　2.外國甲公司2015年為中國乙公司提供產品設計服務，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地,，其服務情況如下：

　　(1)1月6日,，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產品設計服務相關內容,，合同約定服務期限為7個月,，服務所產生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元(不含增值稅),，此外甲公司向乙公司另行收取項目所產生的增值稅,。

　　(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作,。

　　(3)8月4日,，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工,。

　　(4)8月6日,，甲公司所派遣的員工全部離開中國。

　　(5)8月7日,，乙公司向甲公司全額付款,。

　　(6)項目開展期間，甲公司派遣至中國境內的人員與境外人員協調開展工作,，在中國境內產生成本費用為360萬元,。

　　(其他相關資料：稅務機關對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%,，甲公司符合增值稅一般計稅方法,，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)

　　要求：根據上述資料,，按順序回答下列問題,，如有計算，需計算出合計數,。

　　(1)回答甲公司應申請稅務登記的期限,。

　　(2)回答甲公司應申報注銷稅務登記的期限。

　　(3)計算甲公司應納的企業(yè)所得稅,。

　　(4)計算甲公司應納的增值稅,。

　　(5)計算甲公司應納的城市維護建設稅、教育費附加,、地方教育附加,。

　　【答案及解析】

　　(1)1月6日起30日內。

　　非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務的,，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內,，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù),。

　　【知識點】承包工程作業(yè)和提供勞務——登記備案管理(P407)

　　【東奧相關鏈接】(1)馬兆瑞老師基礎班第74講涉及該知識點;(2)王亭喜老師基礎班第88講涉及該知識點;(3)王亭喜老師習題班第30講涉及該知識點;(4)劉穎老師串講班第5講涉及該知識點;(5)輕一419頁例題1涉及該知識點;(6)輕二265頁中涉及該知識點;(7)輕三381頁涉及該知識點;(8)第十二章機考題庫單選題第1題涉及該知識點。

　　(2)8月4日后15日內,。

　　非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務的,，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明,、驗收證明等相關文件復印件,，并依據《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定申報辦理注銷稅務登記。

　　【知識點】承包工程作業(yè)和提供勞務——登記備案管理(P407)

　　【東奧相關鏈接】(1)馬兆瑞老師基礎班第74講涉及該知識點;(2)劉穎老師串講班第5講涉及該知識點;(3)輕一419頁例題1涉及該知識點;(4)輕二265頁中涉及該知識點;(5)輕三381頁涉及該知識點,。

　　(3)應納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬元),。

　　【知識點】按成本費用核定應納稅所得額(P408)

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第6講、第10講涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第6講,、第74講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第4講,、第88講涉及該知識點;(4)劉穎老師習題班第28講涉及該知識點;(5)劉穎老師串講班第5講涉及該知識點;(6)輕一420頁例題1涉及該知識點;(7)輕二265頁涉及該知識點;(8)第十二章課后作業(yè)涉及該知識點。

　　(4)應納增值稅=600×6%=36(萬元),。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第86講涉及該知識點的例題涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第74講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第92講涉及該知識點;(4)劉穎老師習題班第4講涉及該知識點;(5)劉穎老師串講班第1講涉及該知識點;(6)馬兆瑞老師串講班第3講涉及該知識點;(7)王亭喜老師串講班第1講涉及該知識點;(8)輕一51頁涉及該知識點;(9)輕二27頁涉及該知識點;(10)輕三34頁知識點;(11)輕五第27選題涉及該知識點;(12)第二章課后作業(yè),、機考題庫涉及該知識點;(13)模擬題涉及該知識點(每套都有涉及)。

　　(5)應納城市維護建設稅,、教育費附加,、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第30講涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第30講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第31講涉及該知識點;(4)劉穎老師習題班第11講涉及該知識點;(5)馬兆瑞老師習題班第8講涉及該知識點;(6)王亭喜老師習題班第13講涉及該知識點;(7)劉穎老師串講班第2講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第2講涉及該知識點;(9)馬兆瑞老師�,？及嗟�1講涉及該知識點;(10)輕一163頁涉及該知識點;(11)輕二103頁中涉及該知識點;(12)輕三158頁涉及該知識點;(13)輕四第一套綜合題涉及該知識點;(14)輕五76頁涉及該知識點;(15)第五章課后作業(yè),、機考題庫涉及該知識點。

　　3.張先生任職于國內A公司,，系我國居民納稅人,，2014年取得收入如下：

　　(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險一金”960元,，業(yè)余時間在B公司兼職,，每月取得兼職收入3000元。

　　(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎,，有兩個方案可供選擇,，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元,。

　　(3)11月1日出租自有房屋一套,，一次性收取1年房租24000元。

　　附：工資薪金所得個人所得稅稅率表(部分)

　　要求：根據上述資料,，按順序回答下列問題,，如有計算，需計算出合計數。

　　(1)計算B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅,。

　　(2)如果B公司未履行代扣代繳義務應承擔的法律責任。

　　(3)從稅務角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由,。

　　(4)張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”,，自行申報納稅的條件，說明理由,。

　　(5)如需自行申報,，張先生2014年申報個人所得稅的申報期。

　　【答案及解析】

　　(1)B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元),。

　　(2)B公司未履行代扣代繳義務,，應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)

　　(3)應選擇乙方案,。

　　甲方案：

　　18500÷12=1541.67(元),，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元,，張先生應繳納的個人所得稅=18500×10%-105=1745(元),，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。

　　乙方案：

　　17500÷12=1458.33(元),，適用的稅率為3%,，張先生應繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元),。

　　綜上所述,，張先生應該選擇乙方案,。

　　(4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”,，自行申報納稅的條件,。

　　張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元),。

　　【知識點】個人各項所得的年所得的計算方法：①工資,、薪金所得,，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算;②勞務報酬所得,，不得減除納稅人在提供勞務過程中繳納的有關稅費;③財產租賃所得,，不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的,，全額視為實際取得所得年度的所得,。(P365)

　　(5)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報,。(P366)

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第69講,、78講涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第67講、73講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第80講,、87講涉及該知識點;(4)馬兆瑞老師習題班第16講例題3涉及該知識點;(5)王亭喜老師習題班第28講經典真題例題16涉及該知識點;(6)劉穎老師串講班第4講涉及該知識點;(7)馬兆瑞老師串講班第6講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第5講涉及該知識點;(9)輕一368頁例題16涉及該知識點;(10)輕二357頁4-2涉及該知識點;(11)輕三351頁涉及該知識點,。

　　4.甲單位：

　　(1)從農戶收購高粱140000千克，3元/千克,，總價42萬元;

　　(2)所收購高粱當月全部委托乙公司生產白酒35000千克,，收回時乙公司開具增值稅專用發(fā)票金額5萬元,，稅額0.85萬元;

　　(3)當月所收回白酒全部銷售，收取不含稅價款100萬元,。

　　問：

　　(1)列舉至少3種核定扣除方法

　　(2)計算收購高粱可抵扣進項稅額(適用投入產出法)

　　(3)乙公司代收代繳消費稅

　　(4)甲公司當月應繳消費稅

　　(5)甲公司當月應繳增值稅

　　【答案及解析】(1)①投入產出法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率);②成本法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率/(1+扣除率);③參照法：新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的,，試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率。次年,，試點納稅人向主管稅務機關申請核定當期的農產品單耗數量或者農產品耗用率,，并據此計算確定當年允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，同時對上一年增值稅進項稅額進行調整,。核定的進項稅額超過實際抵扣增值稅進項稅額的,，其差額部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣;核定的進項稅額低于實際抵扣增值稅進項稅額的，其差額部分應按現行增值稅的有關規(guī)定將進項稅額做轉出處理,。

　　(2)當期允許抵扣高粱的增值稅進項稅額=140000×3×17%÷(1+17%)=61025.64(元);

　　(3)乙公司代收代繳消費稅=(420000+50000+35000×2×0.5)÷(1-20%)×20%+35000×2×0.5=161250(元),。

　　(4)受托方計稅價格=631250元<再銷售價格1000000元，甲應繳納消費稅=1000000×20%+35000×2×0.5-161250=73750(元),。

　　(5)應繳納增值稅=1000000×17%-61025.64-50000×17%=100474.36(元),。

　　【知識點】農產品增值稅進行稅額核定扣除辦法(P63-65)、委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅的計算(P143-145)

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第12講,、24講涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第13講,、22講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第10講、23講涉及該知識點;(4)劉穎老師習題班第3講例題涉及該知識點;(5)劉穎老師串講班第2講涉及該知識點;(6)馬兆瑞老師串講班第3講涉及該知識點;(7)王亭喜老師串講班第1講涉及該知識點;(8)劉穎老師�,？及喽噙x題例題2涉及該知識點;(9)王亭喜老師�,？及嗟�1講例題5、綜合題第一題涉及該知識點;(10)輕一57頁例題25涉及該知識點;(11)輕二76頁計算題第1題(2)涉及該知識點;(12)輕三65頁涉及該知識點;(13)輕四第2頁例題7涉及該知識點,。

　　5.房地產開發(fā)企業(yè),，取得市區(qū)一土地使用權，金額20000萬元,，建筑公司成本3500萬元,，只支付了90%，另外10%留下作為質量保證金,，建筑公司以90%開具了發(fā)票,，其他成本3000萬元，金融機構借款利息500萬元,，含超限的100萬元,，銷售了95%，取得收入71250萬元,，其他房地產開發(fā)費用扣除比例5%,。

　　問題：

　　(1)可以扣除的土地金額。

　　(2)可以扣除的開發(fā)成本。

　　(3)可以扣除的開發(fā)費用,。

　　(4)可以扣除的營業(yè)稅金及附加,。

　　(5)增值額。

　　(6)土地增值稅,。

　　【答案及解析】(1)可以扣除的土地金額=20000×95%=19000(萬元),。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第37講最后一道例題涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第42講例題2涉及該知識點;(4)劉穎老師習題班第15講例題3涉及該知識點;(5)馬兆瑞老師習題班第11講例題4涉及該知識點;(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識點;(7)馬兆瑞串講班第5講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識點;(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識點;(10)輕一213頁例題2涉及該知識點;(11)輕二137頁例題4涉及該知識點;(12)輕四第34頁例題3涉及該知識點;(13)輕五第101頁第2個計算問答題涉及該知識點;(14)課后作業(yè)第3個計算問答題涉及該知識點。(15)機考題庫計算問答題涉及該知識點,。

　　(2)可以扣除的開發(fā)成本=(3500×90%+3000)×95%=5842.5(萬元),。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第37講涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第42講例題2涉及該知識點;(4)劉穎老師習題班第15講例題3涉及該知識點;(5)馬兆瑞老師習題班第11講例題4涉及該知識點;(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識點;(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識點;(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識點;(10)輕一213頁例題2涉及該知識點;(11)輕二137頁例題4涉及該知識點;(12)輕四第34頁例題3涉及該知識點;(13)輕五第101頁第2個計算問答題涉及該知識點;(14)課后作業(yè)第3個計算問答題涉及該知識點,。(15)機考題庫計算問答題涉及該知識點,。

　　(3)可以扣除的開發(fā)費用=(500-100)×95%+(19000+5842.5)×5%=1622.13(萬元)。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第37講最后一道例題涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第42講例題2涉及該知識點;(4)劉穎老師習題班第15講例題3涉及該知識點;(5)馬兆瑞老師習題班第11講例題4涉及該知識點;(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識點;(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識點;(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識點;(10)輕一213頁例題2涉及該知識點;(11)輕二137頁例題4涉及該知識點;(12)輕四第34頁例題3涉及該知識點;(13)輕五第101頁第2個計算問答題涉及該知識點;(14)課后作業(yè)第3個計算問答題涉及該知識點,。(15)機考題庫計算問答題涉及該知識點,。

　　(4)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=71250×5%×(1+7%+3%+2%)=3990(萬元)。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第37講最后一道例題涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第42講例題2涉及該知識點;(4)劉穎老師習題班第15講例題3涉及該知識點;(5)馬兆瑞老師習題班第11講例題4涉及該知識點;(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識點;(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識點;(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識點;(10)輕一213頁例題2涉及該知識點;(11)輕二137頁例題4涉及該知識點;(12)輕四第34頁例題3涉及該知識點;(13)輕五第101頁第2個計算問答題涉及該知識點;(14)課后作業(yè)第3個計算問答題涉及該知識點,。(15)機考題庫計算問答題涉及該知識點,。

　　(5)扣除項目金額=19000+5842.5+1622.13+3990+(19000+5842.5)×20%=35423.13(萬元)

　　增值額=71250-35423.13=35826.87(萬元)。

　　【東奧相關鏈接】(1)劉穎老師基礎班第37講最后一道例題涉及該知識點;(2)馬兆瑞老師基礎班第38講涉及該知識點;(3)王亭喜老師基礎班第42講例題2涉及該知識點;(4)劉穎老師習題班第15講例題3涉及該知識點;(5)馬兆瑞老師習題班第11講例題4涉及該知識點;(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識點;(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識點;(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該考點;(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識點;(10)輕一213頁例題2涉及該知識點;(11)輕二137頁例題4涉及該知識點;(12)輕四第34頁例題3涉及該知識點;(13)輕五第101頁第2個計算問答題涉及該知識點;(14)課后作業(yè)第3個計算問答題涉及該知識點,。(15)機考題庫計算問答題涉及該知識點,。

　　(6)增值率=35826.87÷35423.13=101.14%;適用稅率50%、速算扣除系數15%;應納土地增值稅=35826.87×50%-35423.13×15%=12599.97(萬元),。

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