三,、計(jì)算問(wèn)答題

　　1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬(wàn)元,，2008年建造該辦公樓時(shí)為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬(wàn)元,，辦公樓建造成本4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元,。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)

　　要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問(wèn)題,，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)解釋重置成本價(jià)的含義,。

　　(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格,。

　　(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。

　　(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅,。

　　(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù),。

　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物,，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算,，建造同樣面積、同樣層次,、同樣結(jié)構(gòu),、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第36講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)王亭喜老師基礎(chǔ)班第41講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800(萬(wàn)元),。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第36講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第41講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)馬兆瑞老師習(xí)題班第11講例題2涉及的考點(diǎn)與考題涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)王亭喜老師習(xí)題班第15講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一202頁(yè)的(六)涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二128頁(yè)的(六)涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕五第98頁(yè)第15題涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)課后作業(yè)單選第15題與考題涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬(wàn)元),。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第36講涉及本題的知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第41講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第15講例題4與考題涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)王亭喜老師習(xí)題班第15講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一202頁(yè)的(六)涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二128頁(yè)的(六)涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕五第98頁(yè)第15題涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)課后作業(yè)單選第15題與考題涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬(wàn)元)。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第36講涉及本題的知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第41講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)王亭喜老師習(xí)題班第15講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕一202頁(yè)的(六)涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕二128頁(yè)的(六)涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕五第98頁(yè)第15題涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)課后作業(yè)單選第15題與考題涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬(wàn)元),。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第36講涉及本題的知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第41講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)馬兆瑞老師習(xí)題班第11講例題2涉及的考點(diǎn)與考題涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)王亭喜老師習(xí)題班第15講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一202頁(yè)的(六)涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二128頁(yè)的(六)涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕五第98頁(yè)第15題涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)課后作業(yè)單選第15題與考題涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬(wàn)元),。

　　增值率=3534/8466×100%=41.74%,，適用稅率30%，

　　應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬(wàn)元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算(P205-206)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第36講涉及本題的知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第41講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)馬兆瑞老師習(xí)題班第11講例題2涉及的考點(diǎn)與考題涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)王亭喜老師習(xí)題班第15講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一202頁(yè)的(六)涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二128頁(yè)的(六)涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕五第98頁(yè)第15題涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)課后作業(yè)單選第15題與考題涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　2.外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地,，其服務(wù)情況如下：

　　(1)1月6日,，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容,，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月,，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬(wàn)元(不含增值稅),，此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅,。

　　(2)1月13日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作,。

　　(3)8月4日,，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收,，通過(guò)確認(rèn)項(xiàng)目完工。

　　(4)8月6日,，甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó),。

　　(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款,。

　　(6)項(xiàng)目開展期間,，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬(wàn)元,。

　　(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅,，核定甲公司利潤(rùn)率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法,，項(xiàng)目期間的采購(gòu)甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票,。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題,，如有計(jì)算,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)回答甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限,。

　　(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限,。

　　(3)計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅,。

　　(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅,。

　　(5)計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加,。

　　【答案及解析】

　　(1)1月6日起30日內(nèi)。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi),，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第74講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)王亭喜老師基礎(chǔ)班第88講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師習(xí)題班第30講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)輕一419頁(yè)例題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)輕二265頁(yè)中涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)輕三381頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)第十二章機(jī)考題庫(kù)單選題第1題涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(2)8月4日后15日內(nèi),。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi),，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明,、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第74講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)劉穎老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)輕一419頁(yè)例題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)輕二265頁(yè)中涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)輕三381頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額(P408)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第6講,、第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第6講,、第74講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第4講,、第88講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第28講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)劉穎老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)輕一420頁(yè)例題1涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)輕二265頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)第十二章課后作業(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(4)應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬(wàn)元),。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第86講涉及該知識(shí)點(diǎn)的例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第74講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第92講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)劉穎老師串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)馬兆瑞老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)王亭喜老師串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)輕一51頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕二27頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕三34頁(yè)知識(shí)點(diǎn);(11)輕五第27選題涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)第二章課后作業(yè),、機(jī)考題庫(kù)涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)模擬題涉及該知識(shí)點(diǎn)(每套都有涉及)。

　　(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬(wàn)元)。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第30講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第30講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第31講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第11講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞老師習(xí)題班第8講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜老師習(xí)題班第13講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)劉穎老師串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)馬兆瑞老師�,？及嗟�1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一163頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二103頁(yè)中涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕三158頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕四第一套綜合題涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)輕五76頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(15)第五章課后作業(yè),、機(jī)考題庫(kù)涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　3.張先生任職于國(guó)內(nèi)A公司,，系我國(guó)居民納稅人,，2014年取得收入如下：

　　(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”960元,，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職,，每月取得兼職收入3000元。

　　(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng),，有兩個(gè)方案可供選擇,，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元,。

　　(3)11月1日出租自有房屋一套,，一次性收取1年房租24000元。

　　附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)

　　要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問(wèn)題,，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

　　(1)計(jì)算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅,。

　　(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　(3)從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說(shuō)明理由,。

　　(4)張先生是否滿足“所得收入12萬(wàn)元以上”,，自行申報(bào)納稅的條件，說(shuō)明理由,。

　　(5)如需自行申報(bào),，張先生2014年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。

　　【答案及解析】

　　(1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元),。

　　(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù),，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)

　　(3)應(yīng)選擇乙方案,。

　　甲方案：

　　18500÷12=1541.67(元),，適用的稅率為10%,，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745(元),，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元),。

　　乙方案：

　　17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%,，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=17500×3%=525(元),，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。

　　綜上所述,，張先生應(yīng)該選擇乙方案,。

　　(4)張先生滿足“所得收入12萬(wàn)元以上”，自行申報(bào)納稅的條件,。

　　張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬(wàn)元),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法：①工資、薪金所得,，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算;②勞務(wù)報(bào)酬所得,，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);③財(cái)產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的,，全額視為實(shí)際取得所得年度的所得,。(P365)

　　(5)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。(P366)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第69講,、78講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第67講、73講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第80講,、87講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)馬兆瑞老師習(xí)題班第16講例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)王亭喜老師習(xí)題班第28講經(jīng)典真題例題16涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)輕一368頁(yè)例題16涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕二357頁(yè)4-2涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕三351頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　4.甲單位：

　　(1)從農(nóng)戶收購(gòu)高粱140000千克，3元/千克,，總價(jià)42萬(wàn)元;

　　(2)所收購(gòu)高粱當(dāng)月全部委托乙公司生產(chǎn)白酒35000千克，收回時(shí)乙公司開具增值稅專用發(fā)票金額5萬(wàn)元,，稅額0.85萬(wàn)元;

　　(3)當(dāng)月所收回白酒全部銷售,，收取不含稅價(jià)款100萬(wàn)元。

　　問(wèn)：

　　(1)列舉至少3種核定扣除方法

　　(2)計(jì)算收購(gòu)高粱可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(適用投入產(chǎn)出法)

　　(3)乙公司代收代繳消費(fèi)稅

　　(4)甲公司當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅

　　(5)甲公司當(dāng)月應(yīng)繳增值稅

　　【答案及解析】(1)①投入產(chǎn)出法：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率);②成本法：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率);③參照法：新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的,，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,。次年，試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,，并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，同時(shí)對(duì)上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理,。

　　(2)當(dāng)期允許抵扣高粱的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=140000×3×17%÷(1+17%)=61025.64(元);

　　(3)乙公司代收代繳消費(fèi)稅=(420000+50000+35000×2×0.5)÷(1-20%)×20%+35000×2×0.5=161250(元)。

　　(4)受托方計(jì)稅價(jià)格=631250元<再銷售價(jià)格1000000元,，甲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1000000×20%+35000×2×0.5-161250=73750(元),。

　　(5)應(yīng)繳納增值稅=1000000×17%-61025.64-50000×17%=100474.36(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行稅額核定扣除辦法(P63-65),、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算(P143-145)

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第12講,、24講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第13講、22講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第10講,、23講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第3講例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)劉穎老師串講班第2講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)馬兆瑞老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)王亭喜老師串講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)劉穎老師�,？及喽噙x題例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)王亭喜老師模考班第1講例題5,、綜合題第一題涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一57頁(yè)例題25涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二76頁(yè)計(jì)算題第1題(2)涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕三65頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕四第2頁(yè)例題7涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，取得市區(qū)一土地使用權(quán),，金額20000萬(wàn)元,，建筑公司成本3500萬(wàn)元，只支付了90%,，另外10%留下作為質(zhì)量保證金,，建筑公司以90%開具了發(fā)票，其他成本3000萬(wàn)元,，金融機(jī)構(gòu)借款利息500萬(wàn)元,，含超限的100萬(wàn)元，銷售了95%,，取得收入71250萬(wàn)元,，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例5%。

　　問(wèn)題：

　　(1)可以扣除的土地金額,。

　　(2)可以扣除的開發(fā)成本,。

　　(3)可以扣除的開發(fā)費(fèi)用。

　　(4)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加,。

　　(5)增值額,。

　　(6)土地增值稅。

　　【答案及解析】(1)可以扣除的土地金額=20000×95%=19000(萬(wàn)元),。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第37講最后一道例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第42講例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第15講例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞老師習(xí)題班第11講例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一213頁(yè)例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二137頁(yè)例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕四第34頁(yè)例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕五第101頁(yè)第2個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)課后作業(yè)第3個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn),。(15)機(jī)考題庫(kù)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(2)可以扣除的開發(fā)成本=(3500×90%+3000)×95%=5842.5(萬(wàn)元),。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第37講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第42講例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第15講例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞老師習(xí)題班第11講例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一213頁(yè)例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二137頁(yè)例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕四第34頁(yè)例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕五第101頁(yè)第2個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)課后作業(yè)第3個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn),。(15)機(jī)考題庫(kù)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn)。

　　(3)可以扣除的開發(fā)費(fèi)用=(500-100)×95%+(19000+5842.5)×5%=1622.13(萬(wàn)元),。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第37講最后一道例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第42講例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第15講例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞老師習(xí)題班第11講例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一213頁(yè)例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二137頁(yè)例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕四第34頁(yè)例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕五第101頁(yè)第2個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)課后作業(yè)第3個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn),。(15)機(jī)考題庫(kù)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(4)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=71250×5%×(1+7%+3%+2%)=3990(萬(wàn)元)。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第37講最后一道例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第42講例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第15講例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞老師習(xí)題班第11講例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一213頁(yè)例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二137頁(yè)例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕四第34頁(yè)例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕五第101頁(yè)第2個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)課后作業(yè)第3個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn),。(15)機(jī)考題庫(kù)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(5)扣除項(xiàng)目金額=19000+5842.5+1622.13+3990+(19000+5842.5)×20%=35423.13(萬(wàn)元)

　　增值額=71250-35423.13=35826.87(萬(wàn)元)。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第37講最后一道例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第42講例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第15講例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞老師習(xí)題班第11講例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞老師串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該考點(diǎn);(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一213頁(yè)例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二137頁(yè)例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕四第34頁(yè)例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕五第101頁(yè)第2個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)課后作業(yè)第3個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn),。(15)機(jī)考題庫(kù)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn),。

　　(6)增值率=35826.87÷35423.13=101.14%;適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%;應(yīng)納土地增值稅=35826.87×50%-35423.13×15%=12599.97(萬(wàn)元),。

　　【東奧相關(guān)鏈接】(1)劉穎老師基礎(chǔ)班第37講最后一道例題涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)馬兆瑞老師基礎(chǔ)班第38講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)王亭喜老師基礎(chǔ)班第42講例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)劉穎老師習(xí)題班第15講例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)馬兆瑞老師習(xí)題班第11講例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)劉穎老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)馬兆瑞串講班第5講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)王亭喜老師串講班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)劉穎老師考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一213頁(yè)例題2涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二137頁(yè)例題4涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕四第34頁(yè)例題3涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕五第101頁(yè)第2個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)課后作業(yè)第3個(gè)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn),。(14)機(jī)考題庫(kù)計(jì)算問(wèn)答題涉及該知識(shí)點(diǎn)。

 

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