小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理

1,、銷售貨物，提供勞務(wù)時：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

2,、下月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

如果無形資產(chǎn)購買方是一般納稅人,，并且取得了增值稅專用發(fā)票，那么無形資產(chǎn)的賬面價值不包括增值稅,。如果身為一般納稅人的購買方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票或者購買方是小規(guī)模納稅人,，因為進項稅不可以抵扣，所以無形資產(chǎn)的賬面價值就包括增值稅,。

無形資產(chǎn)含義

無形資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括：

專利權(quán),、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、土地使用權(quán),、特許權(quán)、商業(yè)秘訣,。

(1)專利權(quán)：是指國家專利主管機關(guān)依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專有權(quán)利,，包括發(fā)明專利權(quán),，實用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計專利權(quán),。

如果無形資產(chǎn)購買方是一般納稅人，并且取得了增值稅專用發(fā)票,，那么確認無形資產(chǎn)入賬價值并不包含增值稅,。如果身為一般納稅人的購買方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票或者購買方是小規(guī)模納稅人，確認無形資產(chǎn)入賬價值包含增值稅,。

無形資產(chǎn)含義

無形資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括：

專利權(quán),、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán),、特許權(quán),、商業(yè)秘訣。

(1)專利權(quán)：是指國家專利主管機關(guān)依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專有權(quán)利,，包括發(fā)明專利權(quán),，實用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計專利權(quán)。

(2)非專利技術(shù)：也稱專有技術(shù),，是指不為外界所知,，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)采用了的，不享有法律保護的,，可以帶來經(jīng)濟效益的各種技術(shù)和訣竅,。

自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料購入時的進項稅允許抵扣，領(lǐng)用時無須作增值稅稅額轉(zhuǎn)出處理,。

自行建造動產(chǎn)(設(shè)備等)：進項稅額允許抵扣(不轉(zhuǎn)出)

自行建造不動產(chǎn)(辦公樓,、廠房等)：進項稅額不允許抵扣(已抵扣的需轉(zhuǎn)出)

建造的固定資產(chǎn)是動產(chǎn)：

購進時：

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

外購固定資產(chǎn)的入賬價值不包括增值稅，因為增值稅可以進行抵扣,。

企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,，包括購買價款、相關(guān)稅費,、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費,、裝卸費、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費等,。其中,，相關(guān)稅費中不包括稅法中規(guī)定的購進固定資產(chǎn)時支付的可抵扣的增值稅進項稅額，包括關(guān)稅,、契稅,、耕地占用稅、車輛購置稅等,。固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓(xùn)費,，發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

外購固定資產(chǎn)的會計分錄

1,、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)會計分錄

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

外購固定資產(chǎn)增值稅進項稅額的抵扣規(guī)定

2013年8月1日起,，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車,、游艇,，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

自2019年4月1日起,，停止執(zhí)行納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額分2年抵扣的規(guī)定,。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1,、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)會計分錄

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

稅控設(shè)備抵減增值稅分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：管理費用

稅控盤服務(wù)費全額抵扣分錄：

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)的規(guī)定,，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn),、流通,、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的應(yīng)納稅額計算公式：一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率