小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理

1,、銷售貨物,，提供勞務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

2、下月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

如果無形資產(chǎn)購買方是一般納稅人,，并且取得了增值稅專用發(fā)票,，那么無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值不包括增值稅。如果身為一般納稅人的購買方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票或者購買方是小規(guī)模納稅人,，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣,，所以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值就包括增值稅。

無形資產(chǎn)含義

無形資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),。

無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括：

專利權(quán)、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、土地使用權(quán),、特許權(quán),、商業(yè)秘訣。

(1)專利權(quán)：是指國家專利主管機(jī)關(guān)依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專有權(quán)利,，包括發(fā)明專利權(quán),，實(shí)用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)。

如果無形資產(chǎn)購買方是一般納稅人,，并且取得了增值稅專用發(fā)票,，那么確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值并不包含增值稅。如果身為一般納稅人的購買方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票或者購買方是小規(guī)模納稅人,，確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值包含增值稅,。

無形資產(chǎn)含義

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),。

無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括：

專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、土地使用權(quán),、特許權(quán)、商業(yè)秘訣,。

(1)專利權(quán)：是指國家專利主管機(jī)關(guān)依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專有權(quán)利,，包括發(fā)明專利權(quán)，實(shí)用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán),。

(2)非專利技術(shù)：也稱專有技術(shù),，是指不為外界所知，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)采用了的,，不享有法律保護(hù)的,，可以帶來經(jīng)濟(jì)效益的各種技術(shù)和訣竅。

自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣,，領(lǐng)用時(shí)無須作增值稅稅額轉(zhuǎn)出處理,。

自行建造動(dòng)產(chǎn)(設(shè)備等)：進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣(不轉(zhuǎn)出)

自行建造不動(dòng)產(chǎn)(辦公樓、廠房等)：進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣(已抵扣的需轉(zhuǎn)出)

建造的固定資產(chǎn)是動(dòng)產(chǎn)：

購進(jìn)時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

外購固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包括增值稅,，因?yàn)樵鲋刀惪梢赃M(jìn)行抵扣。

企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本,，包括購買價(jià)款,、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi),、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。其中,，相關(guān)稅費(fèi)中不包括稅法中規(guī)定的購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，包括關(guān)稅、契稅,、耕地占用稅,、車輛購置稅等。固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓(xùn)費(fèi),，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,。

外購固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

外購固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定

2013年8月1日起,，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車,、汽車、游艇,，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

自2019年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定,。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

外購固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

稅控設(shè)備抵減增值稅分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：管理費(fèi)用

稅控盤服務(wù)費(fèi)全額抵扣分錄：

借：管理費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))的規(guī)定,，自2011年12月1日起,，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。從計(jì)稅原理上說,，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通,、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式：一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率