現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金,、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物,。

具體包括以下四個方面內(nèi)容：

(一)庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金,，即與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致,。

(二)銀行存款

銀行存款是指企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以用于支付的存款,，即與會計核算中“銀行存款”科目所包括的內(nèi)容基本一致。它們的區(qū)別在于：存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項中不能隨時用于支付的存款,，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金,，如不能隨時支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機構(gòu)便可支取的定期存款,，則包含在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念中,。

(三)其他貨幣資金

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

收回投資所收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,；收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,；投資所支付的現(xiàn)金,；支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

1,、“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)出售,、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資,、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金,。不包括長期債權(quán)投資收回的利息,，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

2,、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目,，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤,、利息等,。

3、“處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目,，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額,。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映,。

4,、“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外,，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

合并現(xiàn)金流量表是根據(jù)合并范圍內(nèi)的母公司和子公司現(xiàn)金流量相加,，然后將合并范圍內(nèi)現(xiàn)金的重復(fù)因素抵銷,，得到合并現(xiàn)金流量表。

編制合并現(xiàn)金流量表時需要進行抵銷處理的項目,，主要有：

(1)母公司與子公司,、子公司相互之間當期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

(2)母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利,、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金;

(3)母公司與子公司,、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

(4)母公司與子公司、子公司相互之間當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

提取的企業(yè)發(fā)展基金在現(xiàn)金流量表中不需要體現(xiàn),，現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,，也叫賬務(wù)狀況變動表，所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),，一家機構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價物) 的增減變動情形,。

現(xiàn)金流量抵銷分錄中，默認為：借記,，表示現(xiàn)金流出量減少;貸記,，表示現(xiàn)金流入量的減少。

現(xiàn)金流量抵銷時可以大體分為五類：

1.企業(yè)集團內(nèi)部當期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理,。

2.企業(yè)集團內(nèi)部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利,、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理

借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金

3.企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項目的反映的名片：

對于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出,，從整個企業(yè)集團來看,，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映,。

對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資,，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目下設(shè)置“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項目反映。

企業(yè)應(yīng)當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動,，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時,，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。