零稅率與免稅的區(qū)別：納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù),，但由于規(guī)定稅率為零,，納稅人無稅可納。而免稅則指國(guó)家根據(jù)政策的需要,，免除納稅人繳納稅款的義務(wù),。
更新時(shí)間：2024-08-23 13:32:42 查看全文>>
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小規(guī)模納稅人減免稅款賬務(wù)處理
查看全文>>當(dāng)小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售行為并收到款項(xiàng)時(shí),，會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等科目，根據(jù)實(shí)際收款情況)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(根據(jù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(根據(jù)銷售收入和適用的征收率計(jì)算出的應(yīng)繳納增值稅額)
當(dāng)小規(guī)模納稅人符合減免稅條件并實(shí)際獲得減免稅款時(shí),，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)(根據(jù)實(shí)際減免的增值稅額)
貸：營(yíng)業(yè)外收入——稅收減免(或政府補(bǔ)助等科目,，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求)
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小規(guī)模納稅人一個(gè)月開多少額度的發(fā)票是免稅的
查看全文>>小規(guī)模納稅人每月免稅額度是10萬，季度是30萬免征額,。所以小規(guī)模納稅人可以每個(gè)月可以開出10萬免稅發(fā)票,。
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策若干征管問題公告如下：
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元，下同）的,，免征增值稅,。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
小規(guī)模納稅人,，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法,，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1.從事銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,。
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免稅合并和應(yīng)稅合并
查看全文>>免稅合并和應(yīng)稅合并的區(qū)別：
免稅合并，即被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅,。應(yīng)稅合并下被合并方需要計(jì)算繳納所得稅,。
免稅合并下，稅法不承認(rèn)公允價(jià)值,，也就是說合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅成本,，須以被合并企業(yè)原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，所以說免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是原賬面價(jià)值,，而如果投資方是采用公允價(jià)值入賬的,，這樣一來，資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間就會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,。
應(yīng)稅合并下，稅法認(rèn)可其公允價(jià)值,，資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是公允價(jià)值,，如果投資方采用公允價(jià)值入賬，此時(shí),，資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)就是相等的,，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,。
應(yīng)稅合并
被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn),，并繳納所得稅
合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值
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免稅合并與應(yīng)稅合并情況
查看全文>>應(yīng)稅合并：被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn),，并繳納所得稅,。合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值,。同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算,，產(chǎn)生遞延所得稅。非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算,，不產(chǎn)生遞延所得稅,。
免稅合并：合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值,。被合并企業(yè)：不繳納所得稅,。同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅,。非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算,，產(chǎn)生遞延所得稅。
應(yīng)稅合并
應(yīng)稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是公允價(jià)值,，而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價(jià)值也是其公允價(jià)值,，對(duì)于二者不產(chǎn)生差異,，不須確認(rèn)遞延所得稅。
除符合稅法規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外,，適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定,。企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),。
2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理,。
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