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進項稅額

進項稅額，是納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務,、服務、無形資產或者不動產,，支付或者負擔的增值稅額,。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額,，再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣,，間接算出當期的應納稅額。

更新時間：2023-05-24 10:41:35 查看全文>>

火車票能否抵扣進項稅

火車票能抵扣進項稅,。公司員工出差,，乘坐火車取得注明個人身份信息的車票，可按規(guī)定抵扣進項稅,。
火車票抵扣進項稅分錄
借：管理費用—差旅費
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現金
火車票抵扣進項計算公式
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%,。
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進項稅轉出會計分錄

進項稅轉出會計分錄
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目,、集體福利或個人消費等）,，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣,。
1,、用于非應稅項目,，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
2,、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出處理：
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進項票認證期限

進項票認證期限一般是360天左右,。自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內,，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額,。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,，申請稽核比對,。
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》
第八條
進一步優(yōu)化納稅服務，縮短辦理增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批時限,。實行實名辦稅的地區(qū),，已由稅務機關現場采集法定代表人(業(yè)主、負責人)實名信息的納稅人,，申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的,，主管國稅機關由受理申請之日起20個工作日內辦結提速至2個工作日內辦結，有條件的主管國稅機關即時辦結,。
進項票認證全部流程：
1,、首先插上金稅盤在電腦上，保證金稅盤在閃光,；
2,、登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺，輸入稅控盤證書密碼,；
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不得抵扣的進項稅額包括

不得抵扣的進項稅額包括
購進的貨物,、勞務、服務,、無形資產和不動產用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,。
非正常損失的購進貨物,，以及相關的加工、修理,、修配勞務和交通運輸服務,。
非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）,、加工,、修理、修配勞務和交通運輸服務。
非正常損失的不動產,，以及該不動產所耗用的購進貨物,、設計服務和建筑服務。
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不得抵扣進項稅額的規(guī)定

對于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的情況,，實務中應該分類進行處理：
購入時進項稅額直接計人購貨的成本,。
已抵扣進項稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失,、出口不得免征和抵扣稅額時,，應作進項稅額轉出處理。進項稅額轉出有常見的三種轉出方法,，即直接計算轉出法,、還原計算轉出法和比例計算轉出法。
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準予抵扣進項稅額

準予抵扣進項稅額
準予抵扣進項稅額包括憑票抵扣和計算抵扣,。
憑票抵扣
憑票抵扣分為增值稅專用發(fā)票,、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證三種情況,。
1.增值稅專用發(fā)票
一般納稅人購進貨物,、接受應稅勞務(加工.修理修配勞務)或者購進服務、無形資產或者不動產的進項稅額,，為從銷售方(或者提供方)取得的“增值稅專用發(fā)票”(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額,。
2.海關進口增值稅專用繳款書
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農產品進項稅額轉出,進項稅額轉出,進項稅額需要轉出的情況

因為直接從農業(yè)生產者手中購進的免稅農產品是免稅的，但是為了鼓勵企業(yè)購買農業(yè)生產者生產的農產品,，規(guī)定企業(yè)可以憑收購發(fā)票上的金額計算抵扣進項稅額,，進項稅額=買價*13%，所以農產品的成本=買價-進項稅額=買價-買價*13%=買價*（1-13%）,，所以買價=成本/（1-13%）,。
進項稅額轉出
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目,、集體福利或個人消費等),，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣,。
進項稅額需要轉出的情況
1,、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產和不動產,。
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進項稅額轉出普通貨物和農產品區(qū)別

農業(yè)生產者銷售農產品這一環(huán)節(jié),，對于農業(yè)生產者來說，是免稅的,，但是生產企業(yè)購進的時候,，是可以自行計算抵扣進項稅的。
農業(yè)生產者銷售的時候是免稅的,，所以其開不了增值稅專用發(fā)票,。由于國家是鼓勵企業(yè)收購農產品的，才讓企業(yè)按照13%的扣除自行扣進項稅,。
所以企業(yè)購進的時候按照支付的價款的13%作為進項稅額;按照支付的價款的87%作為賬面成本?，F在賬面成本只有87%，所以要還原成原來計算進項稅額的計稅依據,，所以要賬面成本/（1-13%）=計稅依據，乘以13%就等于進項稅額了,。如果一般的貨物（非初級農產品）發(fā)生因管理不善造成的損失等,，進項稅轉出的時候是賬面成本直接乘以適用的稅率。
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