交易性金融資產(chǎn),是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票,、債券,、基金等。
更新時(shí)間:2022-08-05 10:53:57 查看全文>>
交易性金融資產(chǎn),是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。它包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票,、債券,、基金等。
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交易性金融資產(chǎn)不屬于貨幣資金,,屬于非貨幣性資產(chǎn),。
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票,、債券,、基金等。
為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息,、出售等情況,,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,、“投資收益”等科目進(jìn)行核算,。
交易性金融資產(chǎn)特征:
1、企業(yè)持有的目的是短期性的,,即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利,。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);
2,、該資產(chǎn)具有活躍市場,,公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取。
3,、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失,。
交易性金融資產(chǎn)特征:
1、企業(yè)持有的目的是短期性的,,即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利,。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);
2,、該資產(chǎn)具有活躍市場,,公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取。
3,、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失,。
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票,、債券,、基金等。
為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得,、收取現(xiàn)金股利或利息,、出售等情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”,、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容:
交易性金融資產(chǎn)分別設(shè)置“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算,。
“交易性金融資產(chǎn)”屬于資產(chǎn)類科目,,核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得,、收取現(xiàn)金股利或利息,、出售等情況,,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
取得交易性金融資產(chǎn)基本賬務(wù)處理:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益,,交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),。
這是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票,、債券,、基金等。
或者是在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,,且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等,,如企業(yè)管理的以公允價(jià)值進(jìn)行業(yè)績考核的某項(xiàng)投資組合。
取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)分錄:
1,、公允價(jià)值上升
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
2,、公允價(jià)值下降
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購,。屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。目的:投機(jī)(作為交易性金融資產(chǎn)核算),、套期保值(作為套期保值準(zhǔn)則核算)
交易性金融資產(chǎn)稅費(fèi)的賬務(wù)處理
交易性金融資產(chǎn)稅費(fèi)的賬務(wù)處理:取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包括購買時(shí)交的相關(guān)稅費(fèi),,相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益中。
交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤,。
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
⑴ 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
⑵ 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理,。
取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理:企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,,借記本科目(成本),,按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,,對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息,,借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目,。
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