交易性金融資產(chǎn)是什么
精選回答
交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以其在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。
交易性金融資產(chǎn)的確認條件
1,、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
2,、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理,。
3、屬于金融衍生工具,。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具,、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外,。
交易性金融資產(chǎn)的特點
1,、企業(yè)持有的是短期性的,，其從一開始就已經(jīng)確立好持有目的，就是為了短期獲利,，對于短期的概念來說,，一般說不超過一年都叫短期,。
2,、該資產(chǎn)具有市場活躍性，公允價值可以通過市場獲得,，市場認可該資產(chǎn)的價值,。
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間,，不計提資產(chǎn)減值損失,，持有資產(chǎn)期間資產(chǎn)在一定程度上是可以保值的。
取得交易性金融資產(chǎn)基本賬務處理：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
應收股利/應收利息(支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費用)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(交易費用對應的可抵扣的增值稅)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)
持有交易性金融資產(chǎn)
1.持有交易性金融資產(chǎn)期間現(xiàn)金股利或債券利息的處理
收到購買價款中包含的股利或利息
借：其他貨幣資金等
貸：應收股利/應收利息
持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期計提的利息
宣告/計提時
借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應收利息(到期應計提的利息)
貸：投資收益
收到時
借：其他貨幣資金等
貸：應收股利/應收利息
2.資產(chǎn)負債表日,，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動
資產(chǎn)負債表日,，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益),。
交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面余額
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
交易性金融資產(chǎn)公允價值低于賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
出售交易性金融資產(chǎn)
出售交易性金融資產(chǎn)時,，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益。賬務處理如下：
借：其他貨幣資金等(實際收到的售價凈額)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動(或借方)
投資收益(差額倒擠,，損失記借方,，收益記貸方)
轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅賬務處理
轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益
借：投資收益等
貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月的月末,，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額
借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
貸：投資收益等
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