稅收的基本特征為強(qiáng)制性,、無償性和固定性,。

稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力,，通過法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收,；稅收的無償性是指政府向納稅人進(jìn)行的是無須償還的征收,；稅收的固定性是指國(guó)家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了課稅對(duì)象、稅基及稅率等要素,。

強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩方面：

一是稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性,，即稅收征收完全是憑借國(guó)家擁有的政治權(quán)力。

二是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性,，即如果出現(xiàn)了稅收違法行為,，國(guó)家可以依法進(jìn)行處罰。

無償性特征體現(xiàn)在兩方面：

一是指政府獲得稅收收入后無須向納稅人直接付出任何報(bào)酬,。

梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論是英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮科克（Peacock）和魏斯曼（Wiseman）在20世紀(jì)60年代初對(duì)英國(guó)公共支出的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)分析得出來的理論,。他們認(rèn)為，英國(guó)的公共支出增長(zhǎng)是“階梯式的”“非連續(xù)的”,。內(nèi)在原因是公眾可容忍稅收水平的提高,，是公共支出增長(zhǎng)的內(nèi)在原因。公眾可容忍的稅收負(fù)擔(dān)是財(cái)政支出的最高限度（增長(zhǎng)）,；外在原因是社會(huì)動(dòng)蕩,，導(dǎo)致公眾所能接受的稅收水平提高，結(jié)果是政府支出的預(yù)算約束也隨之提高,，使得整個(gè)財(cái)政支出在逐漸上升的過程中出現(xiàn)較大幅度的增長(zhǎng)（梯度）,。

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財(cái)政支出的含義

稅收支出的實(shí)質(zhì)是特殊的財(cái)政補(bǔ)貼。

稅收支出是指政府出于引導(dǎo),、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入,，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收,。

稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出,。

稅收支出分類有照顧性稅收支出和刺激性稅收支出,。

稅收支出包括稅收豁免、納稅扣除,、優(yōu)惠稅率,、稅收抵免,、盈虧相抵,、加速折舊、退稅,。

世界各國(guó)對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為：

非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制,；

稅收支出分類有照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

稅收支出是指政府出于引導(dǎo),、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收,。

稅收支出是政府的一種間接性支出,，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。

稅收支出包括稅收豁免,、納稅扣除,、優(yōu)惠稅率、稅收抵免,、盈虧相抵,、加速折舊、退稅,。

世界各國(guó)對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為：

非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制,；

建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶；

稅收抵免與稅收扣除的不同之處在于,，稅收抵免是在計(jì)算出應(yīng)納稅額后,，從中減去一定數(shù)額，稅收扣除則是從應(yīng)稅收入中減去一定金額,。

稅收扣除是指在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額,，只對(duì)超過扣除額的部分征稅。這種按規(guī)定扣除的數(shù)額通常也被稱作免征額,。

稅收抵免指的是允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中,，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù),。

稅收支出是指政府出于引導(dǎo),、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,，其目的不在于取得收入,，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。刺激性稅收支出主要是指用來改善資源配置,，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定,，其主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等,。

世界各國(guó)對(duì)稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為三種類型：

1.非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制;

退稅是什么：

退稅是指國(guó)家按規(guī)定退還納稅人已納的稅款,。作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅，是國(guó)家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還,，包括出口退稅和再投資退稅兩種形式,。

稅收支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,，其目的不在于取得收入,，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。

稅收支出是政府的一種間接性支出,，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出,。

稅收支出的分類，按稅收支出發(fā)揮作用可分為：照顧性稅收支出和刺激性稅收支出,。

照顧性稅收支出是稅收支出的一種形式,，主要是針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施。這類支出帶有明顯的財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì),，其目的在于扶持國(guó)家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè),以求國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展保持基本平衡,。在采取該項(xiàng)支出時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)性虧損和政策性虧損,。

刺激性稅收支出是稅收支出的一種形式,，主要是指用來改善資源配置，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定,，其主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求,，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)等。根據(jù)支出對(duì)象不同,，刺激性稅收支出分為二類：針對(duì)特定納稅人的稅收支出和針對(duì)特定課稅對(duì)象的稅收支出,。

盈虧相抵指允許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后的年度的盈余,，以減少其以后的年度的應(yīng)納稅款,。盈虧相抵有一定的時(shí)間限制；就其應(yīng)用的范圍來看,，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面,。

稅收支出是指政府出于引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財(cái)務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施,，其目的不在于取得收入，而是為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收,。

稅收支出是政府的一種間接性支出,，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。

稅收支出的分類,，按稅收支出發(fā)揮作用可分為：照顧性稅收支出和刺激性稅收支出,。

照顧性稅收支出是稅收支出的一種形式，主要是針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施,。這類支出帶有明顯的財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì),，其目的在于扶持國(guó)家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè),以求國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展保持基本平衡。在采取該項(xiàng)支出時(shí),，要嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)性虧損和政策性虧損,。

刺激性稅收支出是稅收支出的一種形式，主要是指用來改善資源配置,，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定,，其主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu),、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求,，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)等,。根據(jù)支出對(duì)象不同,，刺激性稅收支出分為二類：針對(duì)特定納稅人的稅收支出和針對(duì)特定課稅對(duì)象的稅收支出。

稅收支出的形式有稅收豁免,、納稅扣除,、優(yōu)惠稅率、稅收抵免,、延期納稅,、盈虧相抵、加速折舊,、退稅,。