增值稅是以商品(含貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅計(jì)稅方法：

一、一般計(jì)稅方法

1.我國(guó)采用間接計(jì)稅方法,，也即國(guó)際上通行的購(gòu)進(jìn)扣稅法,。

2.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,，均應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,。

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

1.我國(guó)對(duì)規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，只對(duì)小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅,，同時(shí)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目所含進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

增值稅的分類：

增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅,、消費(fèi)型增值稅,。

(1)生產(chǎn)型增值稅，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動(dòng)對(duì)象的已納稅款,，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含的增值稅。

(2)收入型增值稅,，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外,，還允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含稅款。

(3)消費(fèi)型增值稅,，是指在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款外，對(duì)納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅款,，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除,，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購(gòu)生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。

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增值稅會(huì)計(jì)分錄

交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

（1）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

①一般納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

②小規(guī)模納稅人

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,，企業(yè)必須按下列規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，否則開具的專用發(fā)票將不能作為購(gòu)貨方扣稅憑證:

（1）采用預(yù)收貸款,、托收承付,、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

（2）采用交款提貨結(jié)算方式的,，為收到貨款的當(dāng)天。

（3）采用賒銷,、分期付款結(jié)算方式的,，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（4）將貨物交付他人代銷,，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天,。

（5）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,，為貨物移送的當(dāng)天。

（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,，為貨物移送的當(dāng)天,。

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人,，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。

提供單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，公章,，發(fā)票專用章，法人代表身份證,，經(jīng)辦人身份證,，購(gòu)銷合同等資料,，去稅局填寫票種核定申請(qǐng)審批表,、最高開票限額申請(qǐng)審批表,，交給發(fā)票審批窗口(或稅務(wù)專管員)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，然后就可以根據(jù)實(shí)現(xiàn)收入情況開具相應(yīng)內(nèi)容的發(fā)票,。

增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證,，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明,；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

首次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票需要提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)或電子稅務(wù)局辦理：

1．《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份,；

2．稅務(wù)登記證件,；

3．經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供）；

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，是指納稅人依照稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的時(shí)間,。

1、采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；

2,、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3,、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同或合同沒有收款日期,，為發(fā)出貨物當(dāng)天,；

4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,；

5,、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天,；未收到代銷清單及貨款的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；

6,、銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天,；

增值稅零稅率指的是有納稅義務(wù)，只不過由于稅率是“0”,，計(jì)算出的因納稅額是0,。納稅人出口貨物，稅率為零;但是,，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外,。境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn),，稅率為零,。