
全面預(yù)算編制流程通常采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制,、逐級(jí)匯總”的“混合式”方式進(jìn)行,,具體包括下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)、上報(bào)預(yù)算草案,、審查平衡、審議批準(zhǔn),、下達(dá)執(zhí)行的流程,。
更新時(shí)間:2025-04-23 10:04:07 查看全文>>
全面預(yù)算編制流程通常采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制,、逐級(jí)匯總”的“混合式”方式進(jìn)行,,具體包括下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)、上報(bào)預(yù)算草案,、審查平衡、審議批準(zhǔn),、下達(dá)執(zhí)行的流程,。
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經(jīng)營(yíng)預(yù)算的內(nèi)容:
直接反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算,包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、直接材料預(yù)算,、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算,、產(chǎn)品單位成本預(yù)算,、銷(xiāo)售及行政管理費(fèi)預(yù)算等。
反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的預(yù)算,,包括預(yù)計(jì)損益表,、預(yù)計(jì)資金平衡表、現(xiàn)金預(yù)算等,。
營(yíng)預(yù)算中最基本和最關(guān)鍵的是銷(xiāo)售預(yù)算,,它是銷(xiāo)售預(yù)測(cè)正式的、詳細(xì)的說(shuō)明,。由于銷(xiāo)售預(yù)測(cè)是計(jì)劃的基礎(chǔ),,加之企業(yè)主要是靠銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所獲得的收入維持經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支出和獲利的,因而銷(xiāo)售預(yù)算也就成為預(yù)算控制的基礎(chǔ),。
生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算中的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量,,按產(chǎn)品品種、數(shù)量分別編制的,。生產(chǎn)預(yù)算編好后,,還應(yīng)根據(jù)分季度的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量,經(jīng)過(guò)對(duì)生產(chǎn)能力的平衡排出分季度的生產(chǎn)進(jìn)度日程表,,或稱(chēng)為生產(chǎn)計(jì)劃大綱,,在生產(chǎn)預(yù)算和生產(chǎn)度日程表的基礎(chǔ)上,可以編制直接材料采購(gòu)預(yù)算,、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)預(yù)算,。這三項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本的統(tǒng)計(jì)。
經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算之間的區(qū)別:
經(jīng)營(yíng)預(yù)算側(cè)重業(yè)務(wù)方面,,是各部門(mén)按照各職能編制的業(yè)務(wù)預(yù)算,,而財(cái)務(wù)預(yù)算主要是業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)三大報(bào)表上的指標(biāo)反映。在預(yù)算編制時(shí)編制主體是不同的,,經(jīng)營(yíng)是業(yè)務(wù)或職能部門(mén)編制的,,財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)匯總的,經(jīng)營(yíng)預(yù)算是編制出來(lái)的,,財(cái)務(wù)預(yù)算多為匯總數(shù)據(jù),。
全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長(zhǎng)期預(yù)算(如長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算和資本預(yù)算,有時(shí)還包括長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算和研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算)和短期預(yù)算(如直接材料預(yù)算,、現(xiàn)金預(yù)算等),。
全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為專(zhuān)門(mén)預(yù)算(如直接材料預(yù)算,、制造費(fèi)用預(yù)算和綜合預(yù)算(資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤(rùn)表預(yù)算)。
全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為投資預(yù)算(如資本預(yù)算),、營(yíng)業(yè)預(yù)算(或稱(chēng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算,,包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、成本預(yù)算等)和財(cái)務(wù)預(yù)算(包括利潤(rùn)表預(yù)算,、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等)。
比例預(yù)算法是利用利潤(rùn)指標(biāo)與其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系,、來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法,。由于銷(xiāo)售利潤(rùn)與產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的多少、產(chǎn)品成本的水平,、企業(yè)資金總量有著密切的關(guān)系,,所以可以分別采用銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率法、成本利潤(rùn)率法來(lái)測(cè)定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn),。
預(yù)算編制方法主要包括:按照編制基礎(chǔ)來(lái)劃分,,可以將預(yù)算分為零基預(yù)算和增量預(yù)算。按照預(yù)算的狀態(tài)進(jìn)行劃分,,可以將預(yù)算分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算,。根據(jù)預(yù)算的時(shí)間屬性劃分,可以將預(yù)算分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算,。
1,、堅(jiān)持量入為出和“一要吃飯,二要建設(shè)”的原則,;
2,、堅(jiān)持實(shí)事求是的原則;
3,、堅(jiān)持綜合預(yù)算的原則,;
4、堅(jiān)持部門(mén)預(yù)算的原則,;
運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算,,使預(yù)算期間依時(shí)間順序向后滾動(dòng),能夠保持預(yù)算的持續(xù)性,,有利于考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng),,結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo);使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂,,能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng),,有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。
財(cái)務(wù)預(yù)算是集中反映未來(lái)一定期間現(xiàn)金收支,、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算,。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目,,分別采用固定預(yù)算,、彈性預(yù)算,、增量預(yù)算、零基預(yù)算,、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等方法進(jìn)行編制,。
財(cái)務(wù)預(yù)算分為現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,。
現(xiàn)金預(yù)算又稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算,是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出,,以及由此預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算,。
預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是反映和控制企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)損益情況和盈利水平的預(yù)算。它是在匯總銷(xiāo)售預(yù)算,、各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算,、資本支出預(yù)算等資料的基礎(chǔ)上編制。
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算說(shuō)明指的是針對(duì)預(yù)算報(bào)表編制與預(yù)算管理工作情況的說(shuō)明,,它是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分,,主要內(nèi)容包括上年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)、本年度預(yù)算工作組織情況,、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ),。
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