材料采購會計(jì)分錄

發(fā)票賬單與材料同時到達(dá),。簡稱為“單貨同到”,。

會計(jì)分錄為：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)等

發(fā)票賬單已到、材料未到,。簡稱為“單到貨未到”,。

一、固定資產(chǎn)的盤虧會計(jì)處理

1,、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2,、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

資產(chǎn)盤盈時，資產(chǎn)增加在借方,，所以待處理財(cái)產(chǎn)損溢在貸方,。

待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類科目，符合“借方記增加,貸方記減少”這一規(guī)則,，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目,，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的,，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了,，而進(jìn)入損益類科目,，借貸規(guī)則正好反過來，貸方是收入增加(或成本費(fèi)用減少),，借方是費(fèi)用增加,。

為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額,，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額,。企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢,，期末處理后,，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。

存貨盤盈盤虧會計(jì)分錄

一,、盤盈

1.批準(zhǔn)前

借：原材料/庫存商品等

原材料屬于資產(chǎn)類科目,。

原材料科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料,、輔助材料,、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）,、包裝材料,、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。本科目期末借方余額,，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,。

（一）企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,，借記本科目,，按實(shí)際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目,，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,，借記或貸記“材料成本差異”科目。

（二）自制并已驗(yàn)收入庫的材料,，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,，借記本科目，按實(shí)際成本,，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,，借記或貸記“材料成本差異”科目,。

委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目,，按實(shí)際成本,，貸記“委托加工物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異,，借記或貸記“材料成本差異”科目,。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”,、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,，貸記本科目,。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,，貸記本科目,。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目,，貸記本科目,。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本,。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際成本,，可以采用先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法或個別認(rèn)定法計(jì)算確定。

原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算,，也可以采用計(jì)劃成本核算,。

批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料-某材料

批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

借：其他應(yīng)收款

原材料盤盈時首先應(yīng)當(dāng)記入借記“原材料”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”,，按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)后再借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”,，貸記“管理費(fèi)用”。

原材料的盤盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的原材料,，根據(jù)“原材料盤存報(bào)告單”所列金額,，編制會計(jì)分錄如下：

借：原材料

包裝物

低值易耗品

庫存商品等

用原材料對外投資會計(jì)分錄

借：長期股權(quán)投資

貸：其他業(yè)務(wù)收入(公允價值)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

對外投資是指企業(yè)為購買國家及其他企業(yè)發(fā)行的有價證券或其他金融產(chǎn)品(包括：期貨與期權(quán)、信托,、保險(xiǎn)),，或以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn),、無形資產(chǎn)向其他企業(yè)(如聯(lián)營企業(yè),、子公司等)注入資金而發(fā)生的投資,。

存貨的盤盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額,，編制會計(jì)分錄如下：

借：原材料

周轉(zhuǎn)材料

庫存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

盤盈的存貨,，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的，即正常損失,，其盤盈的存貨,，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,，會計(jì)分錄如下：