農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣的計算分為：一般納稅人購進已稅農(nóng)產(chǎn)品—憑票抵扣進項稅額11%;一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品—計算抵扣進項稅額(11%,、13%);納稅人購進流通環(huán)節(jié)全免稅的農(nóng)產(chǎn)品;收購煙葉的進項稅額(涉及煙葉稅,，比較特殊)。這四種情況進行計算：一般納稅人購進已稅農(nóng)產(chǎn)品—憑票抵扣進項稅額11%的計算方法：取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額(11%),。等等,。
更新時間：2024-12-30 17:29:34 查看全文>>
《城市維護建設(shè)稅暫行條例》對城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別的三檔比例稅率,，具體如下。
(l)納稅人所在地為市區(qū)的,，稅率為7%,。
(2)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,，稅率為5%,。
(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,，稅率為1%,。
(4)由受托方代征代扣“三稅”的單位和個人，城市維護建設(shè)稅采用受托方所在地適用稅率,。
(5)流動經(jīng)營無固定采購地點的單位和個人,，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，城市維護建設(shè)稅采用經(jīng)營地適用稅率,。
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消費稅比例稅率計算公式是
應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費品售價,、組成計稅價格)×消費稅比例稅率
銷售額的基本內(nèi)容：
銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅,。
價外費用是指價外收取的基金,、集資費、返還利潤,、補貼,、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費,、包裝物租金,、儲備費、優(yōu)質(zhì)費,、運輸裝卸費,、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。但承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的,，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費不包括在內(nèi)。同時符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費也不包括在銷售額內(nèi),。
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消費稅定額稅率和比例稅率區(qū)別是什么
消費稅定額稅率的稅目有酒、成品油,。適用項目有啤酒,、黃酒、成品油,。
基本計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量,、交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×定額稅率
銷售數(shù)量的確定：
1.銷售應(yīng)稅消費品的,，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量,。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量,。
3.委托加工應(yīng)稅消費品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。
消費稅定額稅率和比例稅率區(qū)別是：
稅率及計稅形式不同
定額稅率：從量計征
比例稅率：從價計征
適用項目不同
定額稅率：啤酒,、黃酒,、成品油。
比例稅率：除了上述從量計征和復(fù)合計征的應(yīng)稅消費品外,，其余的都是從價計征消費稅的,。
收購農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄：
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額
《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率,。39號公告第一條規(guī)定,，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%,；原適用10%稅率的,，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行,。因此,，2019年4月1日以后，如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%,，則對應(yīng)的扣除率為13%,；如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%,。
免稅農(nóng)產(chǎn)品會計分錄編制方法：
農(nóng)產(chǎn)品11%稅率是從2017年7月1日開始的,。從2018年5月1日起，降為10%,。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%,。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅,。
免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定，除了增值稅優(yōu)惠,，是否能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，還要注意：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：
企業(yè)的下列所得，可以免征,、減征企業(yè)所得稅：
(一)從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目的所得,；企業(yè)從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項目的所得，可以免征,、減征企業(yè)所得稅,，是指：
1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜,、谷物,、薯類,、油料、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅果的種植
一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,用于銷售的,增值稅稅率是11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%了).購進時如果取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進項稅額;如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得免稅的增值稅普通發(fā)票,可以按照11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%)的扣除率計算抵扣進項稅額.
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