農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣計算
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農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣怎么計算
一,、一般納稅人購進已稅農(nóng)產(chǎn)品—憑票抵扣進項稅額11%
1,、取得增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額(11%);
2、取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發(fā)票,，以專票上注明的金額和11%扣除率計算進項稅額,。
【例如】超市(一般納稅人)從果品公司(小規(guī)模納稅人)購進水果后銷售，取得稅局代開增值稅專用發(fā)票:進項稅額=專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額×11%,。
二,、一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品—計算抵扣進項稅額(11%、13%)
1,、按11%計算抵扣進項稅額
一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
【例如】超市(一般納稅人)從果園購進水果后銷售,進項稅額=購進水果的買價×11%
2,、按13%計算抵扣進項稅額
購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,維持原扣除力度不變,。
【例如】食品加工企業(yè)(一般納稅人)從果園購進水果加工生產(chǎn)果汁,進項稅額=購進水果的買價×13%
三、納稅人購進流通環(huán)節(jié)全免稅的農(nóng)產(chǎn)品
納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證,。
【提示】銷售免稅,，購進不抵扣。
四,、收購煙葉的進項稅額(涉及煙葉稅,，比較特殊)
煙葉進項稅額=(收購煙葉實付價款總額+煙葉稅應納稅額)×扣除率
煙葉稅應納稅額=收購煙葉實付價款總額×稅率(20%)
合并后：進項稅額=實付價款總額×(1+20%)×9%或10%
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