操作風(fēng)險三大管理工具,，是指關(guān)鍵風(fēng)險指標,、損失數(shù)據(jù)收集,、內(nèi)控自評估。

風(fēng)險管理,，是指企業(yè)為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標,，對風(fēng)險進行有效識別、分析,、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動的過程,。

風(fēng)險管理目標是在確定企業(yè)風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的總體風(fēng)險和主要風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍之內(nèi),。

風(fēng)險管理的基本流程包括目標設(shè)定，風(fēng)險識別,，風(fēng)險分析,，風(fēng)險應(yīng)對，風(fēng)險監(jiān)控,、信息溝通和報告，風(fēng)險管理考核和評價,。

風(fēng)險管理的作用

1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險容忍度與戰(zhàn)略,。

2.增進風(fēng)險應(yīng)對決策。

永續(xù)債和普通債券的區(qū)別：

第一,，不設(shè)定債券的到期日。

第二,，票面利率較高,，據(jù)統(tǒng)計，永續(xù)債的利率主要分布在5%~9%,，遠遠高于同期國債收益率。

第三,，大多數(shù)永續(xù)債的附加條款中包括贖回條款以及利率調(diào)整條款,。

永續(xù)債是一種沒有明確到期日或期限非常長，投資者不能在一個確定的時間點得到本金,，但是可以定期獲取利息的債券,。

永續(xù)債要根據(jù)具體的合同條款判斷其是屬于權(quán)益工具還是金融負債,，永續(xù)債若是被分類為權(quán)益工具，則在會計上屬于實質(zhì)重于形式質(zhì)量要求,，永續(xù)債若是被分類為金融負債，則利息通過應(yīng)付利息核算,，若是被分類為權(quán)益工具,，則利息通過應(yīng)付股利核算。

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金融工具減值概述：

金融工具減值的規(guī)定稱為預(yù)期信用損失法,。該方法與過去規(guī)定的、根據(jù)實際已發(fā)生減值損失確認損失準備的方法有著根本性不同,。在預(yù)期信用損失法下,，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提,，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產(chǎn)負債表日)應(yīng)當確認的損失準備,。

企業(yè)應(yīng)當以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對下列項目進行減值會計處理并確認損失準備：

1.分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。

2.租賃應(yīng)收款,。

3.合同資產(chǎn),。合同資產(chǎn)是指第十六章第一節(jié)定義的合同資產(chǎn)。

4.部分貸款承諾和財務(wù)擔(dān)保合同,。

金融工具減值是指企業(yè)在每個資產(chǎn)負債表日必須對除被指定為以公允價值計價且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的所有金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查,，如果有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值,，就應(yīng)該計提減值準備，并將減值損失計入當期損益,。

發(fā)行金融工具的重分類是原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負債,，原歸類為金融負債的金融工具重分類為權(quán)益工具。

由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項隨著時間的推移或經(jīng)濟環(huán)境的改變而發(fā)生變化,，可能會導(dǎo)致已發(fā)行金融工具(含特殊金融工具)的重分類。

原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負債

借：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股,、永續(xù)債(該工具的賬面價值)

應(yīng)付債券——優(yōu)先股,、永續(xù)債等(利息調(diào)整)(可借可貸) (應(yīng)付債券公允價值與面值的差額)

貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)

資本公積——資本溢價(或股本溢價)(可借可貸)

可回售工具是指根據(jù)合同約定,，持有方有權(quán)將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利，或者在未來某一不確定事項發(fā)生或者持有方死亡或退休時,，自動回售給發(fā)行方的金融工具,。

符合金融負債定義，但同時具有下列特征的可回售工具,，應(yīng)當分類為權(quán)益工具：

1、賦予持有方在企業(yè)清算時按比例份額獲得該企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利,。

2,、該工具所屬的類別次于其他所有工具類別,，即該工具在歸屬于該類別前無須轉(zhuǎn)換為另一種工具,，且在清算時對企業(yè)資產(chǎn)沒有優(yōu)先于其他工具的要求權(quán)；

3,、該類別的所有工具具有相同的特征(例如它們必須都具有可回售特征,，并且用于計算回購或贖回價的公式或其他方法都相同)；

4,、除了發(fā)行方應(yīng)當以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務(wù)外，該工具不滿足金融負債定義中的任何其他特征,；

5,、該工具在存續(xù)期內(nèi)的預(yù)計現(xiàn)金流量總額，應(yīng)當實質(zhì)上基于該工具存續(xù)期內(nèi)企業(yè)的損益,、已確認凈資產(chǎn)的變動、已確認和未確認凈資產(chǎn)的公允價值變動(不包括該工具的任何影響),。

可回售工具

可回售工具,，是指根據(jù)合同約定，持有方有權(quán)將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利,，或者在未來某一不確定事項發(fā)生或者持有方死亡或退休時，自動回售給發(fā)行方的金融工具,。

發(fā)行方僅在清算時才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具

特殊金融工具在母公司合并財務(wù)報表中的處理

將某些可回售工具以及僅在清算時才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具列報為權(quán)益工具,，即子公司在個別財務(wù)報表中作為權(quán)益工具列報的特殊金融工具，在其母公司合并財務(wù)報表中對應(yīng)的少數(shù)股東權(quán)益部分,，應(yīng)當分類為金融負債。

金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或權(quán)益工具的合同,。金融工具包括金融資產(chǎn),、金融負債和權(quán)益工具。金融工具分為基礎(chǔ)金融工具(如：債券,、股票等)和衍生工具(如：期貨,、期權(quán),、互換等),。

【特別提示】

非合同的資產(chǎn)和負債不屬于金融工具,。(如：應(yīng)交所得稅)

金融工具具有以下特征：

償還期

償還期是指借款人拿到借款開始，到借款全部償還清為止所經(jīng)歷的時間,。各種金融工具在發(fā)行時一般都具有不同的償還期,。從長期來說,，有l(wèi)0年、20年,、50年,。還有一種永久性債務(wù)，這種公債借款人同意以后無限期地支付利息,，但始終不償還本金,，這是長期的一個極端,。在另一個極端，銀行活期存款隨時可以兌現(xiàn),，其償還期實際等于零,。

流動性