操作風(fēng)險(xiǎn)三大管理工具,，是指關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、損失數(shù)據(jù)收集、內(nèi)控自評估,。

風(fēng)險(xiǎn)管理,，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別,、分析,、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動(dòng)的過程。

風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上,，將企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍之內(nèi),。

風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,，風(fēng)險(xiǎn)分析,，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,、信息溝通和報(bào)告,，風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評價(jià)。

風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)容忍度與戰(zhàn)略,。

2.增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策,。

永續(xù)債和普通債券的區(qū)別：

第一，不設(shè)定債券的到期日,。

第二,，票面利率較高，據(jù)統(tǒng)計(jì),，永續(xù)債的利率主要分布在5%~9%,，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國債收益率。

第三,，大多數(shù)永續(xù)債的附加條款中包括贖回條款以及利率調(diào)整條款,。

永續(xù)債是一種沒有明確到期日或期限非常長，投資者不能在一個(gè)確定的時(shí)間點(diǎn)得到本金,，但是可以定期獲取利息的債券,。

永續(xù)債要根據(jù)具體的合同條款判斷其是屬于權(quán)益工具還是金融負(fù)債，永續(xù)債若是被分類為權(quán)益工具,，則在會(huì)計(jì)上屬于實(shí)質(zhì)重于形式質(zhì)量要求,，永續(xù)債若是被分類為金融負(fù)債，則利息通過應(yīng)付利息核算,，若是被分類為權(quán)益工具,，則利息通過應(yīng)付股利核算。

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金融工具減值概述：

金融工具減值的規(guī)定稱為預(yù)期信用損失法,。該方法與過去規(guī)定的,、根據(jù)實(shí)際已發(fā)生減值損失確認(rèn)損失準(zhǔn)備的方法有著根本性不同。在預(yù)期信用損失法下,，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提,，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失準(zhǔn)備。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ),，對下列項(xiàng)目進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備：

1.分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。

2.租賃應(yīng)收款。

3.合同資產(chǎn),。合同資產(chǎn)是指第十六章第一節(jié)定義的合同資產(chǎn),。

4.部分貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同。

金融工具減值是指企業(yè)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日必須對除被指定為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的所有金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,，如果有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值,，就應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益,。

發(fā)行金融工具的重分類是原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債，原歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具,。

由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項(xiàng)隨著時(shí)間的推移或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化,，可能會(huì)導(dǎo)致已發(fā)行金融工具(含特殊金融工具)的重分類。

原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債

借：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股,、永續(xù)債(該工具的賬面價(jià)值)

應(yīng)付債券——優(yōu)先股,、永續(xù)債等(利息調(diào)整)(可借可貸) (應(yīng)付債券公允價(jià)值與面值的差額)

貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等(面值)

資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))(可借可貸)

可回售工具是指根據(jù)合同約定,，持有方有權(quán)將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利,，或者在未來某一不確定事項(xiàng)發(fā)生或者持有方死亡或退休時(shí)，自動(dòng)回售給發(fā)行方的金融工具,。

符合金融負(fù)債定義,，但同時(shí)具有下列特征的可回售工具，應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具：

1,、賦予持有方在企業(yè)清算時(shí)按比例份額獲得該企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利,。

2、該工具所屬的類別次于其他所有工具類別,，即該工具在歸屬于該類別前無須轉(zhuǎn)換為另一種工具,，且在清算時(shí)對企業(yè)資產(chǎn)沒有優(yōu)先于其他工具的要求權(quán)；

3,、該類別的所有工具具有相同的特征(例如它們必須都具有可回售特征,，并且用于計(jì)算回購或贖回價(jià)的公式或其他方法都相同)；

4,、除了發(fā)行方應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務(wù)外,，該工具不滿足金融負(fù)債定義中的任何其他特征,；

5、該工具在存續(xù)期內(nèi)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量總額,，應(yīng)當(dāng)實(shí)質(zhì)上基于該工具存續(xù)期內(nèi)企業(yè)的損益,、已確認(rèn)凈資產(chǎn)的變動(dòng)、已確認(rèn)和未確認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)(不包括該工具的任何影響),。

可回售工具

可回售工具,，是指根據(jù)合同約定，持有方有權(quán)將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利,，或者在未來某一不確定事項(xiàng)發(fā)生或者持有方死亡或退休時(shí),，自動(dòng)回售給發(fā)行方的金融工具。

發(fā)行方僅在清算時(shí)才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具

特殊金融工具在母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理

將某些可回售工具以及僅在清算時(shí)才有義務(wù)向另一方按比例交付其凈資產(chǎn)的金融工具列報(bào)為權(quán)益工具,，即子公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中作為權(quán)益工具列報(bào)的特殊金融工具,，在其母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對應(yīng)的少數(shù)股東權(quán)益部分，應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債,。

金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同,。金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具,。金融工具分為基礎(chǔ)金融工具(如：債券,、股票等)和衍生工具(如：期貨、期權(quán),、互換等),。

【特別提示】

非合同的資產(chǎn)和負(fù)債不屬于金融工具。(如：應(yīng)交所得稅)

金融工具具有以下特征：

償還期

償還期是指借款人拿到借款開始,，到借款全部償還清為止所經(jīng)歷的時(shí)間,。各種金融工具在發(fā)行時(shí)一般都具有不同的償還期。從長期來說,，有l(wèi)0年,、20年、50年,。還有一種永久性債務(wù),，這種公債借款人同意以后無限期地支付利息，但始終不償還本金,，這是長期的一個(gè)極端,。在另一個(gè)極端，銀行活期存款隨時(shí)可以兌現(xiàn),，其償還期實(shí)際等于零,。

流動(dòng)性