增值稅先征后退的范圍：

1.對(duì)列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%,，如機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊,、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊等,；

2.其他各類圖書,、期刊、音像制品,、電子出版物,，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%；

3.對(duì)列舉的印刷,、制作業(yè)務(wù),，增值稅先征后退100%：如對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

先征后退,，指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后,，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠,。簡(jiǎn)單來說，先征后退是指稅款先入國(guó)庫(kù),，如達(dá)到一定條件才能退還,，而且不一定是全額退回。

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

增值稅的性質(zhì)：

增值稅額的計(jì)算公式

1,、一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺(tái),，支付租金（含增值稅）169.5萬(wàn)元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證,。該境外公司所屬國(guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定,，且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也未派人前來我國(guó),。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅,。

回：應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬(wàn)元）

2、 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的,，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè),、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人,。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù)、建筑服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù),。 根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度,，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。

增值稅額的計(jì)算公式

1,、一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺(tái)，支付租金（含增值稅）169.5萬(wàn)元人民幣,，扣繳稅款并取得完稅憑證,。該境外公司所屬國(guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定，且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),，也未派人前來我國(guó),。計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅,。

計(jì)算土地增值稅增值率的公式為：土地增值稅增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率。

公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額,。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入,。

相關(guān)例題：

甲于2005年4月在東區(qū)購(gòu)得一商鋪,，購(gòu)入價(jià)為80萬(wàn)元，支付契稅2.4萬(wàn)元,。2009年10月,，甲將該商鋪轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價(jià)為120萬(wàn)元,。假設(shè)甲能提供該商鋪的購(gòu)房發(fā)票和評(píng)估報(bào)告,，評(píng)估價(jià)格為108萬(wàn)元，甲在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)如何繳納土地增值稅?

解：

開具的普通增值稅發(fā)票,，一般是含稅價(jià),，如果采購(gòu)方為一般納稅人，接收到的增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,，但對(duì)于小規(guī)模納稅人來說增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的做賬是一樣的,，都要價(jià)稅合計(jì)計(jì)入采購(gòu)成本之中。

含稅價(jià)格情況

(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅價(jià),；

(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價(jià),；

(3)價(jià)外費(fèi)用一般為含增值稅收入；

(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入,；

(5)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

增值稅先征后退和先征后返的區(qū)別是前者由稅務(wù)部門先足額征收增值稅,，并由稅務(wù)部門定期退還已征的全部或部分增值稅,；而先征后返,，是由稅務(wù)部門先足額征收增值稅,，然后由財(cái)政部門將已征稅款全部或部分返還給企業(yè)。

增值稅先征后退：

1.對(duì)列舉的出版物在出版環(huán)節(jié),，增值稅先征后退100%，如機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊,、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊等,；

2.其他各類圖書,、期刊、音像制品,、電子出版物,，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%；

3.對(duì)列舉的印刷,、制作業(yè)務(wù),，增值稅先征后退100%：如對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù),。

先征后返指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫(kù)，然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫(kù)的增值稅,，返稅機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān)。如從2002年10月1日起,，對(duì)產(chǎn)品全部出口的允許類外商投資項(xiàng)目新批準(zhǔn)的進(jìn)口設(shè)備,，一律照章征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。自項(xiàng)目投產(chǎn)之日起，由外經(jīng)貿(mào)部會(huì)同有關(guān)部門組成聯(lián)合核查小組,，對(duì)產(chǎn)品直接出口情況進(jìn)行核查,，核查期5年，具體核查辦法由外經(jīng)貿(mào)部會(huì)同有關(guān)部門制定,。經(jīng)核查后如情況屬實(shí),，每年返還已納稅額的20%，5年內(nèi)全部返還,。

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增值稅即征即退會(huì)計(jì)處理：

生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目,，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

“其他收益”科目屬損益類科目,，核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退,、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅,。其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅,，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額,。

即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),、修理修配勞務(wù)(對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)),、軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè),、安置殘疾人,、黃金期貨交易、鉑金交易,、管道運(yùn)輸服務(wù),、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)、風(fēng)力發(fā)電等會(huì)涉及即征即退優(yōu)惠政策,。

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免稅收入的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎