增值稅先征后退的范圍：

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié),，增值稅先征后退100%，如機關(guān)報紙和機關(guān)期刊,、中小學(xué)的學(xué)生課本,、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等；

2.其他各類圖書,、期刊,、音像制品、電子出版物,，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%,；

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務(wù),，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

先征后退,，指按稅法規(guī)定繳納的稅款,，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠,。簡單來說,，先征后退是指稅款先入國庫，如達到一定條件才能退還,，而且不一定是全額退回,。

增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

增值稅的性質(zhì)：

增值稅額的計算公式

1,、一般計稅方法

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺,，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證,。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定,，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國,。計算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅,。

回：應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）

2、 簡易計稅方法

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人,。 其中,，“服務(wù)”是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、建筑服務(wù)、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度,，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

增值稅額的計算公式

1,、一般計稅方法

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺,，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證,。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定,，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國,。計算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅,。

計算土地增值稅增值率的公式為：土地增值稅增值率=增值額/扣除項目金額

應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率。

公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額,。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,，包括貨幣收入、實物收入和其他收入,。

相關(guān)例題：

甲于2005年4月在東區(qū)購得一商鋪,，購入價為80萬元，支付契稅2.4萬元,。2009年10月,，甲將該商鋪轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價為120萬元,。假設(shè)甲能提供該商鋪的購房發(fā)票和評估報告,，評估價格為108萬元，甲在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何繳納土地增值稅?

解：

開具的普通增值稅發(fā)票,，一般是含稅價,，如果采購方為一般納稅人，接收到的增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣進項稅的,，但對于小規(guī)模納稅人來說增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的做賬是一樣的,，都要價稅合計計入采購成本之中,。

含稅價格情況

(1)商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；

(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價,；

(3)價外費用一般為含增值稅收入,；

(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；

(5)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況,。

增值稅先征后退和先征后返的區(qū)別是前者由稅務(wù)部門先足額征收增值稅,，并由稅務(wù)部門定期退還已征的全部或部分增值稅；而先征后返,，是由稅務(wù)部門先足額征收增值稅,，然后由財政部門將已征稅款全部或部分返還給企業(yè)。

增值稅先征后退：

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié),，增值稅先征后退100%,，如機關(guān)報紙和機關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本,、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等,；

2.其他各類圖書、期刊,、音像制品、電子出版物,，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%,；

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務(wù),，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù),。

先征后返指稅務(wù)機關(guān)正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅,，返稅機關(guān)為財政機關(guān),。如從2002年10月1日起，對產(chǎn)品全部出口的允許類外商投資項目新批準的進口設(shè)備,，一律照章征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,。自項目投產(chǎn)之日起，由外經(jīng)貿(mào)部會同有關(guān)部門組成聯(lián)合核查小組,，對產(chǎn)品直接出口情況進行核查,，核查期5年，具體核查辦法由外經(jīng)貿(mào)部會同有關(guān)部門制定,。經(jīng)核查后如情況屬實,，每年返還已納稅額的20%，5年內(nèi)全部返還,。

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增值稅即征即退會計處理：

生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目,，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

“其他收益”科目屬損益類科目,，核算企業(yè)實際收到即征即退,、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅,。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅,，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。

即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),、修理修配勞務(wù)(對飛機維修勞務(wù)),、軟件產(chǎn)品、動漫產(chǎn)業(yè),、安置殘疾人,、黃金期貨交易、鉑金交易,、管道運輸服務(wù),、有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)、風力發(fā)電等會涉及即征即退優(yōu)惠政策,。

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免稅收入的進項稅可以抵扣嗎