應(yīng)納稅所得額,，是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù),?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入,、免稅收入,、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

一,、企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，不論款項(xiàng)是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1,、直接法計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

2,、間接法計(jì)算

企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金,、存款,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等,。企業(yè)取得收入的非貨幣形式,，包括存貨、固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資,、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資,、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。

企業(yè)所得稅可以稅前扣除的項(xiàng)目：

(一)一般扣除項(xiàng)目

1,、成本與費(fèi)用,。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。

(2)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除,。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出,，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出,。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出,。

企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

注意工資薪金的“合理”性,。關(guān)于“合理的工資,、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì),、董事會(huì),、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金,。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),，其工資、薪金不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分,，不得計(jì)入企業(yè)工資,、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

注意工資薪金的“據(jù)實(shí)”性,。可扣除的工資薪金有“實(shí)際發(fā)放”的特征,。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資,、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資,、薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予扣除，以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn),。

工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理

企業(yè)申報(bào)的扣除項(xiàng)目和金額要真實(shí),、合法。

稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,、配比原則,、合理性原則。

企業(yè)所得稅實(shí)施的影響？

1,、使內(nèi),、外資企業(yè)站在公平的競(jìng)爭(zhēng)起跑線上。新稅法從稅法,、稅率,、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五個(gè)方面統(tǒng)一了內(nèi),、外資企業(yè)所得稅制度,，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，使內(nèi),、外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下平等競(jìng)爭(zhēng),。

2、有利于提高企業(yè)的投資能力,。新稅法采用法人所得稅制的基本模式,，對(duì)企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)行匯總納稅，這就使得同一法人實(shí)體內(nèi)部的收入和成本費(fèi)用在匯總后計(jì)算所得,，降低了企業(yè)成本,，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3,、有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力,。新稅法通過(guò)降低稅率和放寬稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低了企業(yè)稅負(fù),，增加了企業(yè)的稅后盈余,，有利于加快企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升的進(jìn)程,，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高,。

不征稅收入主要包含以下內(nèi)容：

(1)財(cái)政撥款；

(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金,；

(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入(規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金)。

免稅收入主要包含以下內(nèi)容：

(1)國(guó)債利息收入,；

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,；

資產(chǎn)處置損益是屬于損益類會(huì)計(jì)科目,，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn),、在建工程,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，不屬于計(jì)算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)所稱的銷售（營(yíng)業(yè)）收入,。