銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額在月末需要結(jié)轉(zhuǎn),。根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”等專(zhuān)欄,，這些專(zhuān)欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方,，不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。但是,，月末需要將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),，確保“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零,。

具體結(jié)轉(zhuǎn)步驟如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額之間的區(qū)別：

一. 定義不同

進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這是企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的物資和服務(wù)時(shí),，需要支付的增值稅,，屬于企業(yè)的資產(chǎn)部分，影響企業(yè)的成本支出,。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：指納稅人在銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí),，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。這是企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)過(guò)程中,，因增值稅而產(chǎn)生的應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的稅額,，屬于企業(yè)的負(fù)債部分，直接影響企業(yè)的銷(xiāo)售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),。

二. 計(jì)算方式不同

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式一般為：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料,、燃料,、動(dòng)力)×稅率。此外,，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算還可能涉及到一些特殊的抵扣政策,，如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)按一定扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額等。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率,。這里的銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，其中價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金等多種與銷(xiāo)售有因果連帶關(guān)系的費(fèi)用,。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄：

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有

從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額,。

自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,。

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人支付的道路,、橋,、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%,。

按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證,。