現(xiàn)金預(yù)算的概念：現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算,，是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出,，以及由此預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心,。

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容

①現(xiàn)金收入：期初現(xiàn)金余額、預(yù)算期銷售現(xiàn)金收入;

②現(xiàn)金支出：預(yù)算期內(nèi)各種現(xiàn)金支出;

③現(xiàn)金余缺：預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的差額;

④資金的籌集與運(yùn)用：預(yù)算期內(nèi)向銀行借款,、還款,、支付利息,、短期投資、投資收回等,。

現(xiàn)金預(yù)算的計(jì)算公式：

出納處存放現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素,，計(jì)入庫存現(xiàn)金科目,。

庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門,，由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

現(xiàn)金的使用范圍：

(1)職工工資,、津貼；

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,；

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金,；

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出,；

我國會(huì)計(jì)上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金,。

庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門,，由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性,。

現(xiàn)金的使用范圍：

職工工資、津貼,；

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金,；

各種勞保,、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出,；

預(yù)算差異率計(jì)算公式是（實(shí)際完成數(shù)據(jù) - 預(yù)算數(shù)據(jù)）/ 預(yù)算數(shù)據(jù) x 100% 。

預(yù)算差異分析就是通過比較實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo),，確定其差異額及其差異原因。如實(shí)際成果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的差異重大,，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)審慎調(diào)查，并判定其發(fā)生原因,，以便采取適當(dāng)?shù)某C正措施。

預(yù)算差異分析方法：

1,、預(yù)算差異數(shù)量化分析法,。數(shù)量分析應(yīng)根據(jù)不同情況分別采用比例分析法、比較分析法,、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法,，從定量充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀,、發(fā)展趨勢及存在的問題和潛力，從產(chǎn)銷量品種結(jié)構(gòu),、價(jià)格、變動(dòng)成本,、邊際收益,、費(fèi)用等諸因素進(jìn)行分析。從盈虧的形成過程看,，差異的形成可以歸為兩大方面：銷售收入差異和成本差異;根據(jù)銷售收入和成本的構(gòu)成,，銷售收入差異和成本差異又不外乎包括價(jià)格差異和數(shù)量差異兩大類,。所謂價(jià)格差異,， 是指由于價(jià)格因素變動(dòng)而導(dǎo)致的差異額;所謂數(shù)量差異,，是指由于數(shù)量變動(dòng)而導(dǎo)致的差異額,。差異分析應(yīng)該是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，即從綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)入手,，逐步分解，最后落實(shí)到具體的生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)上,。

2,、預(yù)算差異原因分析方法。預(yù)算差異數(shù)量分析主要目的是找到差異的原因,，預(yù)算差異原因的主要分析方法有：所涉及特定主管,、領(lǐng)班及其他人員開會(huì)磋商;分析工作情況，包括工作流程,、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào),、監(jiān)督效果,，以及其他存在的環(huán)境因素;直接觀察：由直接職員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,，由輔助者(明確指定其責(zé)任)進(jìn)行調(diào)查;由內(nèi)部稽核輔助進(jìn)行稽核工作;特殊研究等,。

3,、在評(píng)估與調(diào)查差異發(fā)生的基本原因時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮因素：差異可能是微不足道的;差異可能是由于報(bào)告上的錯(cuò)誤所致——會(huì)計(jì)部門所提供的預(yù)算目標(biāo)及實(shí)際資料,，應(yīng)該檢查書寫上有無錯(cuò)誤,。例如：因一筆會(huì)計(jì)分錄誤記到某部門，便可能促使該部門發(fā)生不利差異,，而造成另一部門的有利差異;差異可能是由于特定的經(jīng)營決策所致——為了改善效率，或?yàn)榱藨?yīng)付某些緊急事故,，管理當(dāng)局下達(dá)決策而導(dǎo)致差異的發(fā)生,。例如管理當(dāng)局可能決定加薪，對(duì)付另一公司挖角的挑戰(zhàn),，或者進(jìn)行以往沒有規(guī)劃的特殊廣告項(xiàng)目等。這類差異須認(rèn)真辨認(rèn),，因?yàn)橐坏┱J(rèn)清，便沒有進(jìn)一步調(diào)查的必要,，當(dāng)該項(xiàng)決策做成時(shí),，就已認(rèn)定差異必須發(fā)生;許多差異可能是不可控制因素造成的,，而這些因素又可加以辨認(rèn)，例如洪澇損失等：不知道真正原因的差異,，應(yīng)予格外關(guān)心,，且應(yīng)予以認(rèn)真調(diào)查,。也就是說，必須特別注意差異,。這些差異一般均須采取矯正行動(dòng),。

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現(xiàn)金收入是指企業(yè)銷售貨物,、提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),、取得利息收入、租金收入等收入時(shí),，取得的現(xiàn)金的部分,。

經(jīng)營性現(xiàn)金收入指的是企業(yè)從經(jīng)營活動(dòng)中獲取的利潤除去與長期投資有關(guān)的成本以及對(duì)證券的投資后剩余的現(xiàn)金流量。

預(yù)計(jì)利潤表是用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果,，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一,。編制預(yù)計(jì)利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專門決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表,。

現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算,，例如銷售預(yù)算、投資決策預(yù)算,、銷售費(fèi)用預(yù)算等?，F(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測組織還有多少庫存現(xiàn)金，以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出的需要量,。

現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金,、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺,、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分構(gòu)成?？晒┦褂矛F(xiàn)金＝期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入,，可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺，現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運(yùn)用＝期末現(xiàn)金余額,。

現(xiàn)金預(yù)算具體內(nèi)容：

銷售預(yù)算

只要商品經(jīng)濟(jì)存在,，任何企業(yè)都必須實(shí)行以銷定產(chǎn)。因此,，銷售預(yù)算就成為編制全面預(yù)算的關(guān)鍵,，是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn),，其他預(yù)算都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。

生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出來的,，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨,、生產(chǎn)量,。由于存在許多不確定性，企業(yè)的生產(chǎn)和銷售時(shí)間上和數(shù)量上不能完全一致,。

直接材料預(yù)算