消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,，在對(duì)外銷售時(shí)需要納稅。

2.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，則不需要納稅;但如果用于其他方面(如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,、在建工程、管理部門,、饋贈(zèng),、贊助等)，則需要視同銷售,，在移送使用時(shí)納稅,。

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外,，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;如果委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，則由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

二.進(jìn)口環(huán)節(jié)：

納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)需要納稅,，包括關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅,。

增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式為：

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%

“實(shí)際交納增值稅稅額”是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的增值稅額

“不含稅銷售收入”則是指企業(yè)在同一時(shí)期內(nèi)取得的,、不包含增值稅的銷售收入

注意事項(xiàng)：

不同規(guī)模的公司，稅負(fù)率可能會(huì)有所不同,。一般來說,，小規(guī)模的公司稅負(fù)率在4%到6%之間，而經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大的公司,，稅負(fù)比可能會(huì)越高,。

稅負(fù)率的計(jì)算可能會(huì)受到行業(yè)特性、季節(jié)性或周期性經(jīng)營(yíng)等因素的影響,，因此有時(shí)需要進(jìn)行縱向同期比較,，而不是簡(jiǎn)單地進(jìn)行橫向比較。

進(jìn)口關(guān)稅不可以抵扣,，進(jìn)口增值稅可以抵扣?！∵M(jìn)口關(guān)稅是進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅,。進(jìn)口關(guān)稅是最主要的關(guān)稅種類，它一般是在外國(guó)商品(包括從自由港,、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等地提出,，運(yùn)往進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的外國(guó)商品)進(jìn)入關(guān)境、辦理海關(guān)手續(xù)時(shí)征收,。進(jìn)口關(guān)稅有常規(guī)性的按海關(guān)稅則征收,，也有臨時(shí)加征的附加稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。從計(jì)稅原理上說,，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn),、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算有如下公式：

1.從價(jià)計(jì)稅應(yīng)納稅額：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

2.從量計(jì)稅應(yīng)納稅額：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

3.復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

4.滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式：

從價(jià)定率計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率,。這里的銷售額等于含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)。

從量定額計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率,。

復(fù)合計(jì)稅計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率,。

對(duì)于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，則不納稅;如果用于其他方面,，則需要在移送使用時(shí)納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率),，或者組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率),。

對(duì)于進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率),。

消費(fèi)稅的征稅范圍：

消費(fèi)稅不一定計(jì)入稅金及附加,。企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對(duì)于應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,，通過“稅金及附加”科目核算,；如果企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面,，則按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅,，因計(jì)入相關(guān)的成本，不計(jì)入“稅金及附加”核算,。

消費(fèi)稅,，是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅,。

消費(fèi)稅的計(jì)算公式：

1.從價(jià)計(jì)征：應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）×比例稅率

2.從量計(jì)征：應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售數(shù)量×單位稅額

3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征：銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

從價(jià)計(jì)征—銷售額的確定：