企業(yè)所得稅計算方法：

一、直接計算法

1,、企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額,；

2、應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損,。

二,、間接計算法：應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

例題：甲公司（服務(wù)業(yè)）2008年實現(xiàn)營業(yè)收入150萬元，繳納相關(guān)稅費9萬元,，營業(yè)成本80萬元，期間費用42萬元（其中發(fā)生廣告費10萬元）,，通過慈善機構(gòu)向希望工程捐贈3萬元,。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬元,。請計算甲公司2008年度應納稅所得額,、應納企業(yè)所得稅額。

解析：

所得稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)所得稅納稅事項書面報告的法律行為,，是納稅人履行納稅義務(wù),、承擔法律責任的主要依據(jù),，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。

所得稅納稅申報流程

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表,，與企業(yè)的利潤表,、總賬、明細賬進行核對,，審核賬賬,、賬表是否一致；

第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細表”進行重點審核,，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行,，編制審核底稿；

第三步：將審核結(jié)果與委托方交換意見,，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告,，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告,，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告,、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告,、無法表明意見鑒定報告,。

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所得稅會計分錄是什么

新個人所得稅法是中國全國人民代表大會常務(wù)委員會批準的中國國家法律文件。2018年8月31日,，關(guān)于修改個人所得稅法的決定通過,，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率,，自2019年1月1日起施行,。

全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定草2018年8月27日提請十三屆全國人大常委會第五次會議審議。依據(jù)決定草,，基本減除費用標準擬確定為每年6萬元,，即每月5000元，3%到45%的新稅率級距不變,。此外,，決定擬自2019年1月1日起施行。擬自2018年10月1日至2018年12月31日,，先將工資,、薪金所得基本減除費用標準提高至5000元/月，并適用新的綜合所得稅率,；個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,，先行適用新的經(jīng)營所得稅率,。

下列各項個人所得,，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得,；

（二）勞務(wù)報酬所得,；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得,；

企業(yè)所得稅籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下,，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方處理自己的生產(chǎn),、經(jīng)營和投資,、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

包括稅負最輕,、稅后利潤最大化,、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負最輕,。稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進行的,，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方中,，做出選擇稅收利益最大化方的決策,，具有合法性。

企業(yè)所得稅籌劃實施途徑

選擇低稅負方：即在多種納稅方中選擇稅負低的方,，也就意味著選擇低的稅收成本,；

滯延納稅時間：納稅期的滯延，相當于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款,。

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企業(yè)所得稅納稅怎么籌劃

企業(yè)所得稅法實施條例內(nèi)容包括企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)，是指依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè),，包括依照中國法律,、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位,、社會團體以及其他取得收入的組織,。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織,。

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則,，屬于當期的收入和費用,，不論款項是否收付,，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用,，即使款項已經(jīng)在當期收付,，均不作為當期的收入和費用。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法則實施細則》同屬于稅收行政法規(guī)由國務(wù)院根據(jù)憲法,、法律制定生效。效力低于憲法,、法律,，高于地方性法規(guī)、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章,。

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企業(yè)所得稅是什么

所得稅費用借貸方向：借方表示增加,，貸方表示減少。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅,。所得稅費用核算企業(yè)負擔的所得稅,，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅,，因為可能存在“暫時性差異”,。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅,。

企業(yè)需要在年末的時候?qū)⑺枚愘M用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤,，所得稅費用余額為零。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄：

借：本年利潤

貸：所得稅費用,。

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益),，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅,，即：應納稅所得額×所得稅稅率,。

利潤：借方表示減少，貸方表示增加,。

所得稅費用定義：

企業(yè)所得稅稅收籌劃的兩種思路

利用小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策

2019年對于小型微利企業(yè)來說是一個福利年,，國家在大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準，同時加大所得稅優(yōu)惠力度,，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元,、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%,、50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，使稅負降至5%和10%,。

勞務(wù)報酬所得稅率表是計算勞務(wù)報酬所得向稅務(wù)機關(guān)繳納一定費用的稅率表,。勞務(wù)報酬所得是指個人收入調(diào)節(jié)稅的征稅對象之一,。

勞動報酬所得具體預扣預繳方法如下：勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中,，每次收入不超過4000元的,，減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算,。勞務(wù)報酬所得,，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。然后,，按相關(guān)的預扣率,、速算扣除數(shù)計算應納稅額。

無論是勞動所得還是勞務(wù)所得,，企業(yè)都需要代繳代扣員工的個人所得稅,，這是企業(yè)需要依法履行的義務(wù)，如公司未履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù),，可能會被依法追究責任,。并且，從2019年1月1日開始,，居民個人取得工資薪金所得,、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得,，一并作為“綜合所得”，勞務(wù)報酬所得的勞務(wù)所得也適用于新個人所得稅法,。