企業(yè)的稅負率一般在1%-4%的范圍內(nèi)為宜。商業(yè)貿(mào)易行業(yè)控制在0.8%-2%的范圍內(nèi),，制造企業(yè)控制在2%-4%的范圍內(nèi),。所得稅稅負率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比,。每月預繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi),，就是一個年度所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。一般工業(yè)的稅負率為3%至5%,，按銷售收入來計算應交所得稅率,。
更新時間：2023-12-03 14:18:31 查看全文>>
企業(yè)所得稅的會計分錄主要涉及計提和繳納兩個環(huán)節(jié),。
一. 計提企業(yè)所得稅
會計分錄：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
二. 繳納企業(yè)所得稅
會計分錄：
根據(jù)稅法實施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五),。
業(yè)務招待費稅務處理的扣除基數(shù)：
在納稅申報時,，對于業(yè)務招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù),，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》規(guī)定,，廣告費、業(yè)務招待費,、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”,。因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費，應以規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務收入,、其他業(yè)務收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定,。對經(jīng)稅務機關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定,，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù),，而不是稅務機關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務機關(guān)查增的收入應在納稅調(diào)整增加額中填列,，不能作為計算招待費的基數(shù),。
企業(yè)所得稅的費用扣除比例：
1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出,，在稅前可以100%全額扣除,。
2.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資,、薪金總額14%的部分,，準予扣除。
3.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資,、薪金總額2%的部分，準予扣除,。
企業(yè)所得稅法,，是指國家制定的用以調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范。現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的基本規(guī)范,，是2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以下簡稱《企業(yè)所得稅法》 成本分攤協(xié)議管理：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議,，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),，或者共同提供,、接受勞務，應符合獨立交易原則,。
企業(yè)所得稅稅率
1,、我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。
2,、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況,。
（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立,，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),。
（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu),、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu),、場所,，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
3,、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%,。
企業(yè)所得稅不包含增值稅。
企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分,。
(一)應交所得稅
應交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅,。
應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,，計算公式為：
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率
企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
縣級以上政府及其部門劃入企業(yè)的資產(chǎn),，根據(jù)劃入方式，所得稅處理有三種方式：
（1）投資方式：不確認收入
如果以股權(quán)投資方式投入企業(yè),，作為資本金或資本公積處理,，不確認收入。按照接受價值確定計稅基礎(chǔ),。
（2）符合條件的無償劃入：確認不征稅收入
資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理,。其中,，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入,。
（3）其他情況：屬于上述（1）,，（2）項以外情形，確認征稅收入,。
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