增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

1,、發(fā)票的作用不同,。從增值稅抵扣鏈條的角度講,，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的不同作用是二者的實(shí)質(zhì)性區(qū)別，即增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的,，但普通發(fā)票是不可以抵扣的,。

2、票面信息不同,。增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票,，票面上帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣；而普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票,，票面上帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣,。

3、發(fā)票聯(lián)次不同,。

（1）增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,，基本聯(lián)次為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián),。

①發(fā)票聯(lián)為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證,。

②抵扣聯(lián)為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。

稅率形式有比例稅率,、定額稅率,、累進(jìn)稅率。

1,、比例稅率,，是指稅額與征稅對(duì)象按同一比例增長(zhǎng)的稅率。比例稅率下,，不管商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額的大小,，由于課稅比例不變，因而稅收負(fù)擔(dān)不變,，有利于商品流通的擴(kuò)大,。比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，便于稅收征繳,，符合稅收效率的原則,。

2、定額稅率又稱固定稅率,，是指按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位,，對(duì)單位數(shù)量直接規(guī)定固定稅額的稅率制度。定額稅率適用于從量計(jì)征的稅種,。定額稅率適合對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定,、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品課征。

3,、累進(jìn)稅率,，是指隨著征稅對(duì)象數(shù)量增大而隨之提高的稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額(或相對(duì)率)的大小劃分為若干等級(jí),，不同等級(jí)的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率,，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高,。

(1)超額累進(jìn)稅率,，是指把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率,，稅率依次提高,，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款,。

(2)超率累進(jìn)稅率,，即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的,，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅,。采用這種稅率的是土地增值稅。

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增值稅出口退稅率有13%,、10%、9%,、6%和零稅率,。

增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)

依據(jù)法定發(fā)票，如：按出口貨物,、勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票),、其他普通發(fā)票;

購(gòu)進(jìn)出口貨物、勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票;

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定,。

退(免)稅計(jì)稅依據(jù)

出口貨物,、勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)：為出口貨物、勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB),。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn),，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定,。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅率是3%和5%,。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=銷售額(不含增值稅)×征收率(5%、3%)

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用范圍：小規(guī)模納稅人,、一般納稅人特定的應(yīng)稅銷售行為,。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)該按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額,，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

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我國(guó)增值稅稅率有13%,、9%,、6%和零稅率,。

13%適用范圍：

銷售或進(jìn)口貨物(除適用低稅率,、零稅率的外)。

提供應(yīng)稅勞務(wù),。

提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(包括經(jīng)營(yíng)性租賃與融資性租賃),。

9%適用范圍：

生活必需品：糧食、干姜,、姜黃,、動(dòng)物骨粒等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油,、鮮奶(含巴氏殺菌乳,、滅菌乳),、食用鹽、自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品

稅率的形式有比例稅率、累進(jìn)稅率,、定額稅率,、其他形式。

比例稅率是指同一征稅對(duì)象或同一稅目,，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例,，都按同一比例征稅。稅額與課稅對(duì)象呈正比例關(guān)系,。

累進(jìn)稅率是指同一課稅對(duì)象,，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率,，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分等級(jí),，不同等級(jí)規(guī)定不同稅率。

定額稅率又稱固定稅額,，是根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位(如數(shù)量,、重量、面積,、體積等),，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額，適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定,、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種,，稅負(fù)會(huì)呈現(xiàn)累退性。

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稅率計(jì)算公式：

應(yīng)納稅率＝計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

公式中的“計(jì)稅依據(jù)”在具體運(yùn)用時(shí),，又涉及兩個(gè)概念：

1、計(jì)稅單位,，亦稱計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),、課稅單位。它是課稅對(duì)象的計(jì)量單位和繳納標(biāo)準(zhǔn)，是課稅對(duì)象的量化,。計(jì)稅單位分為從價(jià)計(jì)稅,、從量計(jì)稅和混合計(jì)稅三種。

2,、計(jì)稅價(jià)格,。對(duì)從價(jià)計(jì)征的稅種，稅率一經(jīng)確定,，應(yīng)納稅率的多少就取決于計(jì)稅價(jià)格,。按計(jì)稅價(jià)格是否包含稅款劃分，計(jì)稅價(jià)格又分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格兩種,。

稅率形式有哪些,？

稅率形式有比例稅率、定額稅率,、累進(jìn)稅率,。

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率,、定額稅率,、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

比例稅率是指不論征稅對(duì)象數(shù)量或金額的多少,，統(tǒng)一按一個(gè)百分比征稅的稅率,。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、關(guān)稅,、車輛購(gòu)置稅等都實(shí)行比例稅率,。比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，對(duì)同一征稅對(duì)象適用一個(gè)比例,，有利于鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng),，實(shí)行規(guī)模經(jīng)營(yíng)。

定額稅率是按征稅對(duì)象確定的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的稅額,。應(yīng)用的稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅等。