增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

1,、發(fā)票的作用不同。從增值稅抵扣鏈條的角度講,，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的不同作用是二者的實(shí)質(zhì)性區(qū)別,，即增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，但普通發(fā)票是不可以抵扣的,。

2,、票面信息不同。增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票,，票面上帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣,；而普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣,。

3,、發(fā)票聯(lián)次不同。

（1）增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,，基本聯(lián)次為三聯(lián),，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián),。

①發(fā)票聯(lián)為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證,。

②抵扣聯(lián)為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。

稅率形式有比例稅率,、定額稅率,、累進(jìn)稅率,。

1、比例稅率,，是指稅額與征稅對象按同一比例增長的稅率,。比例稅率下，不管商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額的大小,，由于課稅比例不變,，因而稅收負(fù)擔(dān)不變，有利于商品流通的擴(kuò)大,。比例稅率計算簡便,，便于稅收征繳，符合稅收效率的原則,。

2,、定額稅率又稱固定稅率，是指按課稅對象的一定計量單位,，對單位數(shù)量直接規(guī)定固定稅額的稅率制度,。定額稅率適用于從量計征的稅種。定額稅率適合對那些價格穩(wěn)定,、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)較統(tǒng)一的產(chǎn)品課征,。

3、累進(jìn)稅率,，是指隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率,，即按征稅對象數(shù)額(或相對率)的大小劃分為若干等級，不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率,，課稅數(shù)額越大,，適用稅率越高。

(1)超額累進(jìn)稅率,，是指把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級,，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高,，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款,。

(2)超率累進(jìn)稅率,，即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,，相對率每超過一個級距的,，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。采用這種稅率的是土地增值稅,。

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增值稅出口退稅率有13%,、10%、9%,、6%和零稅率,。

增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

依據(jù)法定發(fā)票，如：按出口貨物,、勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票),、其他普通發(fā)票;

購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票;

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定,。

退(免)稅計稅依據(jù)

出口貨物,、勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)：為出口貨物、勞務(wù)的實(shí)際離岸價(FOB),。實(shí)際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn),，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定,。

簡易計稅方法的稅率是3%和5%,。

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額計算公式

應(yīng)納稅額=銷售額(不含增值稅)×征收率(5%、3%)

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

簡易計稅方法適用范圍：小規(guī)模納稅人,、一般納稅人特定的應(yīng)稅銷售行為,。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用簡易計稅方法的，應(yīng)該按照銷售額和征收率計算應(yīng)納增值稅稅額,，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

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我國增值稅稅率有13%,、9%,、6%和零稅率。

13%適用范圍：

銷售或進(jìn)口貨物(除適用低稅率,、零稅率的外),。

提供應(yīng)稅勞務(wù)。

提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(包括經(jīng)營性租賃與融資性租賃),。

9%適用范圍：

生活必需品：糧食,、干姜、姜黃,、動物骨粒等初級農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油、鮮奶(含巴氏殺菌乳,、滅菌乳),、食用鹽、自來水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品

稅率的形式有比例稅率,、累進(jìn)稅率、定額稅率,、其他形式,。

比例稅率是指同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例,，都按同一比例征稅,。稅額與課稅對象呈正比例關(guān)系。

累進(jìn)稅率是指同一課稅對象,，隨著數(shù)量的增大,，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對象按數(shù)額大小劃分等級,，不同等級規(guī)定不同稅率,。

定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)課稅對象的計量單位(如數(shù)量,、重量,、面積、體積等),，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額,，適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種,，稅負(fù)會呈現(xiàn)累退性,。

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稅率計算公式：

應(yīng)納稅率＝計稅依據(jù)×適用稅率

公式中的“計稅依據(jù)”在具體運(yùn)用時,，又涉及兩個概念：

1,、計稅單位，亦稱計稅標(biāo)準(zhǔn),、課稅單位,。它是課稅對象的計量單位和繳納標(biāo)準(zhǔn)，是課稅對象的量化,。計稅單位分為從價計稅、從量計稅和混合計稅三種。

2,、計稅價格,。對從價計征的稅種，稅率一經(jīng)確定,，應(yīng)納稅率的多少就取決于計稅價格,。按計稅價格是否包含稅款劃分，計稅價格又分為含稅價格和不含稅價格兩種,。

稅率形式有哪些,？

稅率形式有比例稅率、定額稅率,、累進(jìn)稅率,。

我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率,、定額稅率,、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

比例稅率是指不論征稅對象數(shù)量或金額的多少,，統(tǒng)一按一個百分比征稅的稅率,。我國現(xiàn)行的增值稅、關(guān)稅,、車輛購置稅等都實(shí)行比例稅率,。比例稅率計算簡便，對同一征稅對象適用一個比例,，有利于鼓勵競爭,，實(shí)行規(guī)模經(jīng)營。

定額稅率是按征稅對象確定的計量單位直接規(guī)定固定的稅額,。應(yīng)用的稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅等。