稅收立法的形式有憲法,、法律,、法規(guī)、規(guī)章,。

1,、憲法

制定機(jī)關(guān)：全國人大。

2,、法律

制定機(jī)關(guān)：

全國人大,，基本法律。

全國人大常委會,，非基本法律,。

稅收立法程序通常包括的階段有：提議階段；審議階段,；通過和公布階段。

1.提議階段：國務(wù)院授權(quán)其稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)立法的調(diào)查,、研究等準(zhǔn)備工作,，并提出立法方或稅法草，上報國務(wù)院,。

2.審議階段：稅收法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議,。

3.通過和公布階段

(1)稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后,，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施,；

(2)稅收法律，在全國人民代表大會或其常務(wù)委員會開會期間,，以簡單多數(shù)的方式通過后,，以國家主席名義發(fā)布實施。

稅收立法程序是指有權(quán)的機(jī)關(guān),，在制定,、認(rèn)可、修改,、補(bǔ)充,、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法,。

稅收法律關(guān)系和稅法的區(qū)別：

稅收法律關(guān)系受稅法的保護(hù),，收法律關(guān)系也是我們制定稅法的依據(jù)和基礎(chǔ),。

稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系,。包括：國家與納稅人之間的稅收憲法性法律關(guān)系,；征稅機(jī)關(guān)與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系；相關(guān)國家機(jī)關(guān)之間的稅收權(quán)限劃分法律關(guān)系,；國際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系,；稅收救濟(jì)法律關(guān)系等。

稅收法律關(guān)系特點：主體的一方只能是國家,。體現(xiàn)國家單方面的意志(稅收法律關(guān)系的成立,、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件),。權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性(在稅收法律關(guān)系中,，國家享有較多的權(quán)利；納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)),。具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì),。

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式,，是稅收制度的核心內(nèi)容,。稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。

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稅法的效力主要包括,？

我國稅收情報交換是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家的主管當(dāng)局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行,。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進(jìn)行,。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)：

1.受二十國集團(tuán)(G20)的委托，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》(AEOI標(biāo)準(zhǔn)),，標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)》(CRS)兩部分內(nèi)容組成,。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎(chǔ),，分為雙邊和多邊兩個版本,。CRS規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

3.統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)和盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)是AEOI標(biāo)準(zhǔn)的核心,。

國地稅合并是指國稅地稅征管體制改革,，省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項稅收,、非稅收入征管等職責(zé),。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實行以國家稅務(wù)總局為主與省(區(qū),、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的體制,。

國稅地稅合并,，對于國家稅務(wù)局的工作人員提出了更高層面的要求。以前的國稅局和地稅局是兩套班子,、兩種行政管理模式和兩套執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn),，當(dāng)然，相對應(yīng)的專業(yè)知識,、職業(yè)技能和崗位素養(yǎng)也會有所不同?，F(xiàn)如今國稅地稅合并成為國家稅務(wù)局，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后,，將啟用新的行政,、業(yè)務(wù)印章，原國稅,、地稅機(jī)關(guān)的行政,、業(yè)務(wù)印章停止使用;并統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。這對于稅務(wù)局工作人員來說,，確實是不小的挑戰(zhàn),。

但從另一個角度講，這也會促使稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步,，進(jìn)而提升辦稅效率,，節(jié)省時間成本和勞動成本。

國地稅合并的意義：

1,、有助于構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系,。國稅地稅合并后，實行以國家稅務(wù)總局為主與省區(qū)市人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制,。管理鏈條縮短，稅費(fèi)收入的規(guī)范性和執(zhí)行上更加剛性,，必將為未來稅費(fèi)制度改革,，統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件,，夯實國家治理現(xiàn)代化基礎(chǔ),。

2、有助于納稅人辦稅便利化的提升,。國稅地稅合并,，有望從根本上解決稅收征收上的“兩頭跑”“兩頭查”問題，維護(hù)納稅人和繳費(fèi)人的合法權(quán)益,，減輕辦稅和繳費(fèi)負(fù)擔(dān),，促進(jìn)優(yōu)化營商環(huán)境。

3,、有助于稅收征管效率的全方位提升,。國地稅合并之后,，垂直管理體制將在很大程度上規(guī)避地稅征收率低的問題，征收率的提升會縮小法定稅率和實際稅率的差異,，同時明確企業(yè)對納稅程度的預(yù)期,，也有利于未來減稅政策能夠落到實處。

4,、有助于新時代稅收征管流程再造,。國稅地稅征管體制改革，不只是國稅地稅機(jī)構(gòu)的合并,，也是稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)體制,、運(yùn)行機(jī)制、管理方式,、職能職責(zé)的一場深刻變革,，更是執(zhí)法和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程等方面的集成創(chuàng)新,。

國稅地稅合并是國家稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的各項稅收和非稅收入,，納稅人可以“一站式”辦理納稅業(yè)務(wù)，既節(jié)省了時間又降低了企業(yè)的納稅成本,。

國稅地稅合并,，對于國家稅務(wù)局的工作人員提出了更高層面的要求。以前的國稅局和地稅局是兩套班子,、兩種行政管理模式和兩套執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn),，當(dāng)然，相對應(yīng)的專業(yè)知識,、職業(yè)技能和崗位素養(yǎng)也會有所不同?，F(xiàn)如今國稅地稅合并成為國家稅務(wù)局，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后,，將啟用新的行政,、業(yè)務(wù)印章，原國稅,、地稅機(jī)關(guān)的行政,、業(yè)務(wù)印章停止使用;并統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。這對于稅務(wù)局工作人員來說,，確實是不小的挑戰(zhàn),。

但從另一個角度講，這也會促使稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步,，進(jìn)而提升辦稅效率,，節(jié)省時間成本和勞動成本。

《中華人民共和國稅收征收管理法》是為了加強(qiáng)稅收征收管理,，規(guī)范稅收征收和繳納行為,，保障國家稅收收入,，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展而制定的法律,。

中華人民共和國稅收征收管理法由第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于1992年09月04日通過,，自1993年01月01日起施行。現(xiàn)行版本為2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正,。

稅收征收管理法的遵守主體

(一)稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)

(二)稅務(wù)行政管理相對人——納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位