稅收立法的形式有憲法、法律,、法規(guī),、規(guī)章。

1,、憲法

制定機關(guān)：全國人大,。

2,、法律

制定機關(guān)：

全國人大,，基本法律。

全國人大常委會,，非基本法律,。

稅收立法程序通常包括的階段有：提議階段；審議階段,；通過和公布階段,。

1.提議階段：國務院授權(quán)其稅務主管部門負責立法的調(diào)查、研究等準備工作,，并提出立法方或稅法草,，上報國務院。

2.審議階段：稅收法規(guī)由國務院負責審議。

3.通過和公布階段

(1)稅收行政法規(guī),，由國務院審議通過后,，以國務院總理名義發(fā)布實施；

(2)稅收法律,，在全國人民代表大會或其常務委員會開會期間,，以簡單多數(shù)的方式通過后，以國家主席名義發(fā)布實施,。

稅收立法程序是指有權(quán)的機關(guān),，在制定、認可,、修改,、補充、廢止等稅收立法活動中,，必須遵循的法定步驟和方法,。

稅收法律關(guān)系和稅法的區(qū)別：

稅收法律關(guān)系受稅法的保護，收法律關(guān)系也是我們制定稅法的依據(jù)和基礎,。

稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的,、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務關(guān)系。包括：國家與納稅人之間的稅收憲法性法律關(guān)系,；征稅機關(guān)與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系,；相關(guān)國家機關(guān)之間的稅收權(quán)限劃分法律關(guān)系；國際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系,；稅收救濟法律關(guān)系等,。

稅收法律關(guān)系特點：主體的一方只能是國家。體現(xiàn)國家單方面的意志(稅收法律關(guān)系的成立,、變更,、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件)。權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性(在稅收法律關(guān)系中,，國家享有較多的權(quán)利,；納稅人承擔較多的義務)。具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì),。

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容,。稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點,。

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稅法的效力主要包括,？

我國稅收情報交換是指我國與相關(guān)稅收協(xié)定締約國家的主管當局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內(nèi)法而相互交換所需信息的行為,。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務范圍內(nèi)進行,。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當局或其授權(quán)代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標準：

1.受二十國集團(G20)的委托,，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(AEOI標準),，標準由《主管當局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標準》(CRS)兩部分內(nèi)容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件,，以互惠型模式為基礎,，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構(gòu)收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序,。

3.統(tǒng)一報告標準和盡職調(diào)查標準是AEOI標準的核心,。

國地稅合并是指國稅地稅征管體制改革，省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并,，具體承擔所轄區(qū)域內(nèi)各項稅收,、非稅收入征管等職責。國稅地稅機構(gòu)合并后,，實行以國家稅務總局為主與省(區(qū),、市)人民政府雙重領導的體制。

國稅地稅合并,，對于國家稅務局的工作人員提出了更高層面的要求,。以前的國稅局和地稅局是兩套班子、兩種行政管理模式和兩套執(zhí)法標準,，當然,，相對應的專業(yè)知識、職業(yè)技能和崗位素養(yǎng)也會有所不同?，F(xiàn)如今國稅地稅合并成為國家稅務局,，新稅務機構(gòu)掛牌后，將啟用新的行政,、業(yè)務印章,，原國稅、地稅機關(guān)的行政,、業(yè)務印章停止使用;并統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑和執(zhí)法標準,。這對于稅務局工作人員來說，確實是不小的挑戰(zhàn),。

但從另一個角度講,，這也會促使稅務人員不斷學習和進步，進而提升辦稅效率,，節(jié)省時間成本和勞動成本。

國地稅合并的意義：

1,、有助于構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系,。國稅地稅合并后,，實行以國家稅務總局為主與省區(qū)市人民政府雙重領導管理體制。管理鏈條縮短,，稅費收入的規(guī)范性和執(zhí)行上更加剛性,，必將為未來稅費制度改革，統(tǒng)一政府收入體系,、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件,，夯實國家治理現(xiàn)代化基礎。

2,、有助于納稅人辦稅便利化的提升,。國稅地稅合并，有望從根本上解決稅收征收上的“兩頭跑”“兩頭查”問題,，維護納稅人和繳費人的合法權(quán)益,，減輕辦稅和繳費負擔，促進優(yōu)化營商環(huán)境,。

3,、有助于稅收征管效率的全方位提升。國地稅合并之后,，垂直管理體制將在很大程度上規(guī)避地稅征收率低的問題,，征收率的提升會縮小法定稅率和實際稅率的差異，同時明確企業(yè)對納稅程度的預期,，也有利于未來減稅政策能夠落到實處,。

4、有助于新時代稅收征管流程再造,。國稅地稅征管體制改革,，不只是國稅地稅機構(gòu)的合并，也是稅務部門領導體制,、運行機制,、管理方式、職能職責的一場深刻變革,，更是執(zhí)法和服務標準,、業(yè)務流程等方面的集成創(chuàng)新。

國稅地稅合并是國家稅務總局將負責轄區(qū)內(nèi)的各項稅收和非稅收入,，納稅人可以“一站式”辦理納稅業(yè)務,，既節(jié)省了時間又降低了企業(yè)的納稅成本。

國稅地稅合并,，對于國家稅務局的工作人員提出了更高層面的要求,。以前的國稅局和地稅局是兩套班子、兩種行政管理模式和兩套執(zhí)法標準,，當然,，相對應的專業(yè)知識,、職業(yè)技能和崗位素養(yǎng)也會有所不同。現(xiàn)如今國稅地稅合并成為國家稅務局,，新稅務機構(gòu)掛牌后,，將啟用新的行政、業(yè)務印章,，原國稅,、地稅機關(guān)的行政、業(yè)務印章停止使用;并統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑和執(zhí)法標準,。這對于稅務局工作人員來說,，確實是不小的挑戰(zhàn)。

但從另一個角度講,，這也會促使稅務人員不斷學習和進步,，進而提升辦稅效率，節(jié)省時間成本和勞動成本,。

《中華人民共和國稅收征收管理法》是為了加強稅收征收管理,，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入,，保護納稅人的合法權(quán)益,，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展而制定的法律。

中華人民共和國稅收征收管理法由第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于1992年09月04日通過,，自1993年01月01日起施行?，F(xiàn)行版本為2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正。

稅收征收管理法的遵守主體

(一)稅務行政主體——稅務機關(guān)

(二)稅務行政管理相對人——納稅人,、扣繳義務人和其他有關(guān)單位