企業(yè)所得稅計(jì)算公式

一、直接計(jì)算法

1,、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;

2,、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

二,、間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

例題：甲公司（服務(wù)業(yè)）2008年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入150萬(wàn)元,，繳納相關(guān)稅費(fèi)9萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元,，期間費(fèi)用42萬(wàn)元（其中發(fā)生廣告費(fèi)10萬(wàn)元）,，通過(guò)慈善機(jī)構(gòu)向希望工程捐贈(zèng)3萬(wàn)元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人,，資產(chǎn)總額500萬(wàn)元,。請(qǐng)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額,。

解析：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：

一次納稅(個(gè)人所得稅),。

代理問(wèn)題不太突出

組建公司的成本低。

缺點(diǎn)：

受制于業(yè)主的壽命(如果無(wú)繼承人或繼承人決定放棄繼承權(quán),，應(yīng)當(dāng)解散),。

企業(yè)所得稅退稅賬務(wù)處理

在本年度退回，

收到退稅款

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：所得稅費(fèi)用

企業(yè)所得稅季報(bào)填企業(yè)所得稅季度報(bào)表,，企業(yè)所得稅季度申報(bào)表指的是企業(yè)按照季度申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候向稅務(wù)局上交的申報(bào)表,，根據(jù)稅款征收方法，分為A類申報(bào)表,、B類申報(bào)表,。

按照季度預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，預(yù)繳稅款。

企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

3.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得的確定原則

國(guó)有獨(dú)資公司,，是指國(guó)家單獨(dú)出資、由國(guó)務(wù)院或者地方人民政府授權(quán)本級(jí)人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的有限責(zé)任公司,。國(guó)有獨(dú)資公司的公司章程由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定,，或者由董事會(huì)制定報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

廣義上的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(即全民所有制企業(yè))包括國(guó)有獨(dú)資公司和其他國(guó)有企業(yè),。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有許多獨(dú)特之處,。因?yàn)閲?guó)有獨(dú)資企業(yè)的剩余索取權(quán)屬于全體人民(由政府代表行使)，并由國(guó)有資產(chǎn)管理部門代表政府行使國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán),，即對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行宏觀管理,，并對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況實(shí)施監(jiān)督。但不得干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán),；國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)后,，企業(yè)經(jīng)理人員便擁有了國(guó)有資產(chǎn)的占有、使用和依法處分國(guó)有資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)管理權(quán),，從而實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離,。

國(guó)有獨(dú)資公司不設(shè)股東會(huì)，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東會(huì)職權(quán),。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以授權(quán)公司董事會(huì)行使股東會(huì)的部分職權(quán),，決定公司的重大事項(xiàng),但公司的合并、分立,、解散,、增加或者減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券，必須由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定,。其中,，重要的國(guó)有獨(dú)資公司合并、分立,、解散,、申請(qǐng)破產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核后,，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

國(guó)有獨(dú)資公司的特別規(guī)定有：

1,、國(guó)務(wù)院和地方人民政府應(yīng)當(dāng)按照政府和企業(yè)分離,、社會(huì)公共管理職能和國(guó)有資產(chǎn)投資者職能分離、不干預(yù)企業(yè)依法獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的原則,，依法履行投資者的職責(zé),。

2、國(guó)家采取措施,，將國(guó)有資本集中在關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)家安全的重要產(chǎn)業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域,，優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展,，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì),，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制和影響力。

想了解更多知識(shí)點(diǎn)可以看：

國(guó)有獨(dú)資公司的特別規(guī)定

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)指依照《獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立,，由一個(gè)自然人投資,，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體,。普通合伙企業(yè)指依照《合伙企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議,，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng),、共享收益,、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織,。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)指依照《獨(dú)資企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立,，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有,，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體,。普通合伙企業(yè)指依照《合伙企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資,、合伙經(jīng)營(yíng),、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織,。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的區(qū)別：

1.出資人與企業(yè)設(shè)立：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：由單個(gè)自然人投資設(shè)立，且該自然人必須具有完全民事行為能力,。企業(yè)的建立與解散程序相對(duì)簡(jiǎn)單,。

合伙企業(yè)：由兩個(gè)或更多個(gè)自然人、法人或其他組織共同出資設(shè)立,。合伙企業(yè)同樣具有較為簡(jiǎn)單的設(shè)立與解散程序,。

2.企業(yè)財(cái)產(chǎn)與責(zé)任承擔(dān)：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)歸投資人個(gè)人所有,，投資人對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí),，業(yè)主需以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)來(lái)償付企業(yè)債務(wù)。

合伙企業(yè)：合伙人的財(cái)產(chǎn)與合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)相對(duì)分離,。合伙企業(yè)作為一個(gè)整體對(duì)債權(quán)人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,，即當(dāng)合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任,。