企業(yè)所得稅計算公式

一,、直接計算法

1,、企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;

2、應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損,。

二,、間接計算法：應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

例題：甲公司（服務業(yè)）2008年實現(xiàn)營業(yè)收入150萬元，繳納相關(guān)稅費9萬元,，營業(yè)成本80萬元,，期間費用42萬元（其中發(fā)生廣告費10萬元），通過慈善機構(gòu)向希望工程捐贈3萬元,。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人,，資產(chǎn)總額500萬元。請計算甲公司2008年度應納稅所得額、應納企業(yè)所得稅額,。

解析：

個人獨資企業(yè)的優(yōu)缺點

優(yōu)點：

一次納稅(個人所得稅)。

代理問題不太突出

組建公司的成本低,。

缺點：

受制于業(yè)主的壽命(如果無繼承人或繼承人決定放棄繼承權(quán),，應當解散)。

企業(yè)所得稅退稅賬務處理

在本年度退回,，

收到退稅款

借：銀行存款

貸：所得稅費用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：所得稅費用

企業(yè)所得稅季報填企業(yè)所得稅季度報表,，企業(yè)所得稅季度申報表指的是企業(yè)按照季度申報企業(yè)所得稅的時候向稅務局上交的申報表，根據(jù)稅款征收方法,，分為A類申報表,、B類申報表。

按照季度預繳的,，企業(yè)應當自季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款,。

企業(yè)所得稅征稅對象

1.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu),、場所的,，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅,。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu),、場所的，或者雖設立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

3.來源于中國境內(nèi),、境外的所得的確定原則

國有獨資公司，是指國家單獨出資,、由國務院或者地方人民政府授權(quán)本級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責的有限責任公司,。國有獨資公司的公司章程由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)制定，或者由董事會制定報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準,。

廣義上的國有獨資企業(yè)(即全民所有制企業(yè))包括國有獨資公司和其他國有企業(yè),。國有獨資企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有許多獨特之處。因為國有獨資企業(yè)的剩余索取權(quán)屬于全體人民(由政府代表行使)，并由國有資產(chǎn)管理部門代表政府行使國有資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán),，即對國有資產(chǎn)進行宏觀管理,，并對國有資產(chǎn)保值增值狀況實施監(jiān)督。但不得干預企業(yè)經(jīng)營權(quán),；國有資產(chǎn)投入企業(yè)后,，企業(yè)經(jīng)理人員便擁有了國有資產(chǎn)的占有、使用和依法處分國有資產(chǎn)等經(jīng)營管理權(quán),，從而實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離,。

國有獨資公司不設股東會，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)行使股東會職權(quán),。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以授權(quán)公司董事會行使股東會的部分職權(quán),，決定公司的重大事項,但公司的合并、分立,、解散,、增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定,。其中,，重要的國有獨資公司合并、分立,、解散,、申請破產(chǎn)的,應當由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核后，報本級人民政府批準,。

國有獨資公司的特別規(guī)定有：

1,、國務院和地方人民政府應當按照政府和企業(yè)分離、社會公共管理職能和國有資產(chǎn)投資者職能分離,、不干預企業(yè)依法獨立經(jīng)營的原則,，依法履行投資者的職責。

2,、國家采取措施,，將國有資本集中在關(guān)系到國民經(jīng)濟命脈和國家安全的重要產(chǎn)業(yè)和關(guān)鍵領域，優(yōu)化國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu),，促進國有企業(yè)改革發(fā)展,，提高國有經(jīng)濟整體素質(zhì)，增強國有經(jīng)濟控制和影響力,。

想了解更多知識點可以看：

國有獨資公司的特別規(guī)定

個人獨資企業(yè)指依照《獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設立,，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有,，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體,。普通合伙企業(yè)指依照《合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議,，共同出資、合伙經(jīng)營,、共享收益,、共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織,。

個人獨資企業(yè)指依照《獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設立,，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有,，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。普通合伙企業(yè)指依照《合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議,，共同出資,、合伙經(jīng)營、共享收益,、共擔風險,，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的區(qū)別：

1.出資人與企業(yè)設立：

個人獨資企業(yè)：由單個自然人投資設立,，且該自然人必須具有完全民事行為能力,。企業(yè)的建立與解散程序相對簡單。

合伙企業(yè)：由兩個或更多個自然人,、法人或其他組織共同出資設立,。合伙企業(yè)同樣具有較為簡單的設立與解散程序。

2.企業(yè)財產(chǎn)與責任承擔：

個人獨資企業(yè)：企業(yè)的全部財產(chǎn)歸投資人個人所有,，投資人對企業(yè)的債務承擔無限責任,。當企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償債務時，業(yè)主需以其個人財產(chǎn)來償付企業(yè)債務,。

合伙企業(yè)：合伙人的財產(chǎn)與合伙企業(yè)的財產(chǎn)相對分離,。合伙企業(yè)作為一個整體對債權(quán)人承擔無限責任，即當合伙企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務時,，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任,。