【問題】小規(guī)模納稅人開專票免征增值稅嗎？

小規(guī)模納稅人開的專票，是不免征增值稅的,，而且會(huì)占用普通發(fā)票免征增值稅的收入額度,。

小規(guī)模納稅人開的專票賬務(wù)處理是：

借：應(yīng)收賬款等科目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

【問題】小規(guī)模納稅人專票免稅嗎？

不免稅,。小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣,，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的,。

【問題】小規(guī)模納稅人專用發(fā)票免稅嗎,？

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票,，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣,，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣,。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

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【問題】小規(guī)模納稅人3%減按1%,，如何用含稅銷售額換算銷售額？

公式：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）,。

【問題】小規(guī)模專票免征增值稅嗎,？

不免稅。小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票,，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣,，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣,。所以小規(guī)模納稅人開專票是不免稅的。

【問題】小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額應(yīng)該如何適用免稅政策,？

《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

那么問題來了：我是個(gè)體工商戶,，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，2023年一季度預(yù)計(jì)銷售收入為25萬元,。請(qǐng)問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅,，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票,？（文章最后附）：

Q1：上述除了“個(gè)體工商戶”外，還有哪幾類屬于增值稅小規(guī)模納稅人,？

Q2：上述應(yīng)該該如何“免稅”,？是否與納稅期限有關(guān)？

【問題】上一年已經(jīng)認(rèn)證抵扣的發(fā)票,，由于發(fā)生了部分退貨,，需要把發(fā)票退回重新開具嗎？我該怎么操作,？

由已經(jīng)認(rèn)證抵扣的購(gòu)貨方在開票系統(tǒng)中申請(qǐng)開具紅字信息表,，上傳審核成功后，銷售方開具紅字發(fā)票,。

【政策依據(jù)】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào) 第一條規(guī)定,，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,，需要開具紅字專用發(fā)票的,，按以下方法處理：

（一）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》,，詳見附件）,，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣,、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方,，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,。

【問題】小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策到期了,，是按照原來3%征收率申報(bào)繳納增值稅嗎？

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元,，下同）的,，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的,，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次,。

【政策依據(jù)】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)