小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額應(yīng)該如何適用免稅政策,？
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職場陪伴【問題】小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額應(yīng)該如何適用免稅政策,？
【答案】
《 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
那么問題來了：我是個體工商戶,，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,，2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求,，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅,，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？（文章最后附答案）：
Q1：上述除了“個體工商戶”外,，還有哪幾類屬于增值稅小規(guī)模納稅人,？
Q2：上述應(yīng)該該如何“免稅”？是否與納稅期限有關(guān),？
下面為大家來詳細解答：
Q1：除了“個體工商戶”外,，還有哪幾類屬于增值稅小規(guī)模納稅人？
小規(guī)模納稅人包括個體工商戶和其他個人,，同時其他一般企業(yè)也可以具備小規(guī)模納稅人的資格,。不過個體工商戶和和其他個人則不一定全部都屬于小規(guī)模納稅人的范疇。
Q2：這里的銷售額具體包括哪些呢,？
一,、以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標(biāo)準(zhǔn),。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響,，使納稅人更充分享受政策,，1號公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元,，下同）,，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,。
二、適用增值稅差額征稅政策的,，以差額后的余額為銷售額,，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
Q3：應(yīng)該如何適用免稅政策,？
小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶,，還包括其他個人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定,。
第一,，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項,。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān),。
舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元,，
則有兩種情況：
一,、納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),，則應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款,；
二、該納稅人選擇按季納稅,，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),，則無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
因此,，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅,。
第二,，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此,，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn),，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
上述例題的答案來了,！
Q4：小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅,、開具增值稅專用發(fā)票？
小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的,，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策,，并開具增值稅專用發(fā)票,。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票,。
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說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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